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发布日期：2010年04月28日            来源 : 中国税务报  


　　4月是税收宣传月，作为一项重要宣传举措，多个省份公布了上年度的纳税百强榜。今年4月迄今为止，福建、江苏公布了国税百强榜；河南省分别公布了国税、地税百强榜；广东、山东、辽宁、甘肃四省则分别公布了合并国税、地税纳税额之后的综合榜单，且详细公布了企业名称、属地和纳税额。数据公布得最为详细的是广东、山东、辽宁、甘肃四省。细细研读四省公布的纳税百强榜，一个“强”字背后，隐含着诸多趋势性的东西值得关注。
　　纳税百强整体实力与地方经济发展水平总体一致
　　从经济总量看，广东、山东、辽宁、甘肃2009年的GDP分别为3.9万亿元、3.4万亿元、1.5万亿元、0.3万亿元，人均GDP分别为4.1万元、3.6万元、3.5万元、1.3万元。按2009年末汇率计算，四省人均GDP分别为5939美元、5228美元、5109美元、1880美元，按当年价格比较，分别相当于美国1972年、1971年、1970年、1948年的水平。如果仅从这个角度比较，山东、辽宁、甘肃经济发展水平分别落后广东发展1年、2年、24年。与经济发展水平相一致，广东、山东、辽宁、甘肃四省2009年纳税百强企业纳税总额分别为1339.68亿元、1334.54亿元、807.7亿元、299.08亿元，广东纳税百强企业的税收总规模相当于辽宁的1.7倍，甘肃的4.5倍，与GDP规模保持一致趋势。再次证明了经济发展水平是税收规模的最重要决定因素，从经济到税收的理念需要在税收工作中进一步强化。
　　百强榜榜首差别很小，与地方经济关系不大
　　从榜首企业的纳税额看，广东、山东、辽宁、甘肃四省纳税百强榜首分别为：中石化茂名分公司（101.22亿元）；中石化胜利油田（104.5亿元），中石油大连石化（107.1亿元）；中石油兰州石化（106.2亿元）。各省纳税百强的整体纳税规模虽相差较大，但最大纳税户的入库税款差距很小。究其原因，2009年，由于燃油税改革，石化企业消费税税率上升，促使石化企业税收快速增长，辽宁、甘肃两省首次出现纳税超百亿元企业，导致四省纳税状元全部易主。而在2008年，四省纳税状元分别为广东电网（106.7亿元）、山东中烟工业公司（90.6亿元）、鞍钢股份（77.1亿元）、金川集团（28.5亿元）。可以看出，税收政策的调整是决定企业纳税水平的重要因素，另一方面也可看出，石油加工行业集中度高，企业规模大，这一特点便于征管，有效促进了燃油税费改革的成功。制定税收政策时，应充分考虑税收征管因素，应是今后税制改革时的一条重要经验。
　　经济欠发达地区榜首变动大，经济发达地区榜尾变动大
　　从榜首企业纳税规模的变化看，甘肃、辽宁、山东的榜首企业纳税规模分别上涨77.7亿元、30.0亿元、13.9亿元，而经济最发达的广东，榜首企业纳税规模则缩小5.4亿元。2009年，经济发展水平越高的地方，纳税最大户的税收规模反而增长越慢，这一现象还需更多分析，至少说明纳税规模达到一定程度后，税收规模进一步突破难度很大。企业税收规模扩大的过程中存在多个瓶颈期，从百强榜观察，纳税超百亿元以后，进入了规模最大的一个瓶颈期，预计在不发生大的并购和税制改革的情况下，2010年四省纳税百强榜榜首纳税额大幅升高的可能性较小。与之相反的是，经济发展水平越高的地方，纳税百强榜榜尾——也即榜上的最低纳税规模——变动越大，广东百强榜最低上榜纳税额比去年增加了2300万元，而甘肃则仅增加200万元，说明广东纳税百强的后续增长力量更为充足。
　　经济越发达的地区，百强税收占当地比重越小
　　从纳税百强所缴税收占当地税收的比重看，广东、山东、辽宁、甘肃分别为23.4%、32.4%、31.8%、58.6%。经济最发达的广东，百强纳税额占比不足1／4，而经济欠发达的甘肃，百强纳税额占比远超l／2。说明经济欠发达地区对纳税大户依赖过大，也反映出经济发达地区税收增长后劲更为充足。2009年，受经济形势影响，税收对纳税大户的依赖程度普遍增强，广东、山东、辽宁、甘肃对纳税百强企业的依赖程度（即百强税收占当地税收的比重）分别上升了1.9个、4.9个、6.5个、10.3个百分点。但比较而言，经济发展水平越低的地方，税收对大户的依赖程度增加得越深，这一趋势的成因和风险需要进一步深入分析。
　　经济发展水平越高，第三产业占比越高
　　纳税百强企业中，从第二产业税收占百强企业税收总额的比例看，广东、山东、辽宁、甘肃依次为71.0%、83.7%、84.7%、92.2%，随着经济发展水平提升，第二产业税收比重呈递减趋势；第三产业比例依次为29.0%、l6.3%、15.3%、7.8%，随着经济发展程度的提升，第三产业税收比重呈递增趋势。随着经济发展水平的提高，第三产业大企业税收迅速增长，第二产业大企业税收在纳税百强榜中比重下降，因而导致纳税百强企业中，广东工业税收不如山东；这一张地区产业发展的路线图，也从税收角度再次印证了经济发展过程中产业梯次升级的规律。
　　经济越发达的地区，信息行业越强
　　信息化程度是一个地区经济发展水平的一项主要标志和原因。广东、山东、辽宁、甘肃信息传输企业税收占百强企业税收的比重分别为6.1%、3.9%、2.1%、1.3%。