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来源：税屋 作者：税屋

时间：2021-10-28

　　视新闻消息，国务院总理李克强10月27日主持召开国务院常务会议，部署对制造业中小微企业等实施阶段性税收缓缴措施，进一步加大助企纾困力度;决定延长境外投资者投资境内债券市场税收优惠政策，促进对外开放和吸引外资。

　　会议指出，制造业是实体经济的基础，中小微企业和个体工商户是市场主体的重要组成部分，在发展经济、扩大就业、改善民生等方面发挥着重要作用。要按照党中央、国务院部署，进一步做好“六保”特别是保就业保民生保市场主体工作。针对大宗商品价格高位运行、生产成本大幅上升等对企业尤其是制造业企业带来的影响，以市场化、普惠式方式助力企业纾困，稳定市场预期和就业，促进工业经济平稳运行。

　　会议决定，对今年四季度制造业中小微企业实现的企业所得税和国内增值税、国内消费税及随其附征的城市建设维护税，以及个体工商户、个人独资和合伙企业缴纳的个人所得税(不含其代扣代缴的个人所得税)实行缓税。其中，对制造业小微企业(含个体工商户)的税款全部缓税;对制造业中型企业的税款按50%缓税，特殊困难企业可申请全部缓税。缓税自11月1日起实施，至明年1月申报期结束，预计可为制造业中小微企业缓税2000亿元左右。另外，为纾解煤电、供热企业经营困难，对其今年四季度的税款实施缓缴，预计缓税170亿元左右。上述缓税延期缴纳时间最长为3个月。

　　会议要求，各地各相关部门要简化办理流程，加快办理进度，确保惠企政策精准直达快享，严防不符合条件的企业骗取享受缓税。各省级财政要做好对市县的转移支付，确保缓税政策落实和基层保工资保运转保基本民生。同时，面对严峻复杂的国内外形势，要抓紧研究下一步对市场主体的规模性减税政策，适时加强宏观预调微调，回应市场主体关切。

　　会议指出，要坚持扩大对外开放，发挥国内大市场的优势，加大吸引外资力度，鼓励更多外资通过债券市场参与国内发展。会议决定，将境外机构投资者投资境内债券市场取得的债券利息收入免征企业所得税和增值税政策的实施期限，延长至“十四五”末，即2025年底。会议要求，有关部门要依法依规做好向全国人大常委会备案工作，同时强化市场监管，遏制操纵市场等违法违规行为。

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缓缴税款的制造业有哪些，千万别望文生义

　　国常会刚刚决定，制造业可以缓交年底税款。

　　一、哪些行业是制造业?

　　制造业属于第二产业，第二产业就是大家俗称的工业，制造业也是最常见的工业之一。

　　制造业在专业的行业分类中属于C制造业。具体包括以下细分行业：13农副食品加工业、14食品制造业、16烟草制品业、17纺织业、18纺织服装、服饰业、19皮革、毛皮、羽毛及其制品和制鞋业、20木材加工和木、竹、藤、棕、草制品业、21家具制造业、22造纸和纸制品业、23印刷和记录媒介复制业、24文教、工美、体育和娱乐用品制造业、268日用化学产品制造、27医药制造业、2760生物药品制造指利用生物技术生产生物化学药品、基因工程药物的生产活动、28化学纤维制造业、292塑料制品业、30非金属矿物制品业、33金属制品业、34通用设备制造业、35专用设备制造业、36汽车制造业、37铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业、38电气机械和器材制造业、39计算机、通信和其他电子设备制造业、40仪器仪表制造业。

　　二、哪些不是制造业?

　　有些行业制造产品，比如电力行业、建筑业、房地产业，容易误会为制造业。

　　有些行业不执照产品，只提供服务，比如批发零售业、运输业，不容易误会成制造业。

　　比如第一产业A农、林、牧、渔业，虽然提供农产品，但它不是制造业。普罗大众也不会误会，工农业的差异，大家太知道了。

　　比如第二产业B采矿业，提供矿产品，甚至改变了形状性状，但它不是制造业。

　　比如第二产业D电力、热力、燃气及水生产和供应业，提供有形无形产品，但它仍不是制造业。

　　比如第二产业E建筑业(包括E50建筑装饰和其他建筑业)，虽然提供产品，而且与原料有形状改变，但它不是制造业。

　　比如第三产业：F批发和零售业;G交通运输、仓储和邮政业;H住宿和餐饮业;I信息传输、软件和信息技术服务业;J金融业;K房地产业;L租赁和商务服务业;M科学研究和技术服务业;N水利、环境和公共设施管理业，提供的是服务，显然都不是制造业。

　　第三产业O居民服务、修理和其他服务业教育;Q卫生和社会工作;R文化、体育和娱乐业;S公共管理、社会保障和社会组织(中国共产党机关90、国家机构91、人民政协、民主党派92、群众团体、社会团体和其他成员组织94)T国际组织，显然这些都不是制造业。

　　三、小型微利企业之工业口径演变

　　最早的工业是包括B采矿业、C制造业、D电力、热力、燃气及水生产和供应业、E建筑业。

　　后来，2016年把建筑业给删了。

　　大家的认识是在不断改变的，政策不是一成不变的。不能说以前错了，现在对了，仅仅是形势发展了，政策随之而变。

　　来源：财税蜂语  作者：工蜂老五

制造业缓税的3个实务问题

　　2021年10月27日，国务院常务会会议决定，对今年四季度制造业中小微企业实现的税款，实行阶段性缓缴。

　　对该利好政策，需要注意以下三个实务问题。

　　一、四季度税款如何申报

　　阶段性缓缴仅适用于2021年第四季度实现的税款。对于按月申报的纳税人，今年10月份实现的税款，11月份纳税申报时，年销售收入2000万元以下的小微企业实际纳税额可按0申报，年销售收入2000万元以上，4亿元以下的中型企业按实际应纳税额的50%申报(特殊困难企业可申请100%全部缓税);对于按季度申报的纳税人，2022年1月对2021年四季度的税款进行纳税申报时，参照上述按月纳税的规则实施。

　　二、哪些市场主体适用

　　本项阶段性缓缴优惠，仅适用于制造业中小微企业，也包括个体工商户、个人独资和合伙企业。

　　制造业的范围可参考财政部 国家税务总局2021年第13号公告的要求：指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。制造业的范围按照《国民经济行业分类》(GB/T 4574-2017)确定。

　　中小微企业的界定标准可参考《关于印发中小企业划型标准规定的通知》(工信部联企业[2011]300号)的规定。

　　三、缓缴哪些税款，缓到何时缴纳

　　可以缓缴的税款包括企业所得税和国内增值税、国内消费税及随其附征的城市建设维护税，以及个体工商户、个人独资和合伙企业缴纳的个人所得税(不含其代扣代缴的个人所得税)。对于下列税费，仍需正常按时足额缴纳：

　　1、进口环节的增值税、消费税和关税;

　　2、向境外支付款项需要扣缴的预提所得税、增值税及附加税费;

　　3、国内生产经营涉及的房产税、城镇土地使用税、印花税，环保税，代扣代缴的个人所得税;

　　4、社保费、住房公积金、工会经费、残保金等。

　　同时，需要注意的是，缓缴不是不缴，而是延期纳税。不出意外的话，所得税款(企业所得税和个人所得税)应该会在2021年年度汇算清缴时一并缴纳;增值税、消费税及附加税费很可能会在2022年第一个纳税期缴纳(按月纳税的在2022年2月缴纳，按季度纳税的在2022年4月缴纳)。

　　当然，具体如何缴纳还要看国家税务总局的后续具体规定。

　　来源：张海涛财税政策解析