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www.ctaxnews.com.cn2005.09.26 曲军




　　目前，注册税务师行业正在酝酿制定行业自律管理办法。注册税务师行业实行“自律性管理”是行业管理体制的发展方向，但是有关部门在制定办法并推行实施时，有必要对行业自律管理的体制、内容和手段这三个问题进行深入的思考。
　　协会是实现会员自律的组织形式
　　行业自律要首先弄清楚谁来自律的问题。行业自律不是行业协会秘书处对会员进行自律，而是会员自律自己，行业协会只是实现会员自律的组织形式，因此协会自律应当体现会员的意愿。
　　注册税务师行业自律同样离不开这一原则。这要求注册税务师协会必须进一步建立健全会员代表大会、理事会、常务理事会和专业委员会制度，为会员自律提供组织和机制上的保障。
　　会员是协会的立足之本，协会的主人翁，协会工作的目的就是为会员的共同利益服务。会员代表大会是全体会员的代表，是协会的最高权力机构，也是会员实施民主自治自我管理的组织形式。因此会员代表大会具有制定行业自律办法、确定自律内容的权利。
　　理事会和常务理事会作为协会的决策机构，对协会内部日常的所有重大事项作出决定。他的成员由会员代表大会选举产生，是协会实施自律管理的重要机构。为了加强行业自律的公平性和公正性，以及扩大协会的影响，促进社会各界的了解和认识，应在会员代表大会选举的基础上，聘请一定数量的与行业有较大联系的社会公众界人士，如法律界、企业界、政府管理机构有关人士和知名学者，让他们作为名誉理事参与协会的内部管理。
　　根据行业管理的需要，协会还应建立各专门委员会。各专门委员会在理事会的领导下，对协会的具体工作进行规划、指导和裁决，对协会各专业职能进行指导。他们主要负责行业内各项准则、制度的制定并指导实施。其中，惩戒委员会主要为维护行业内健康的公共执业环境，对违背行业自律内容行为进行处罚；法律咨询和维权委员会为会员提供法律援助，作为他们的代表与其他相关机构进行沟通和协调，向政府反映和传达他们的正当要求和希望，以取得社会各界和政府部门的理解和认同；宣传委员会的主要任务是树立行业形象等。
　　鉴于注册税务师行业具有较高的专业化程度，各专业委员会的成员应由行业内专家和秘书处工作人员组成。各专业委员会有权制定具体的行业自律管理细则，并对行业内的自律行为作出专业的判断，为理事会和常务理事会决策提供依据。
　　行业自律有别于行业管理
　　注册税务师行业自律管理应与政府的行政管理严格区分开来。自律管理体系是以执业质量监控为中心、以职业标准和制度的设立为基本前提、后续教育培训为服务内容、执业质量检查为手段的结合体，具体内容包括三个方面。
　　一是建立科学合理的质量标准体系。根据注册税务师行业的专业性要求，建立行业内统一的道德规范和执业标准，对业务质量实施系统化规范性的管理。从长远来看，建立科学合理的质量标准体系才是业务质量自律管理工作真正的中心和基本内容。
　　二是加强对从业人员执业准则及专业技能的培训。培训的目的是为了提高执业能力和业务质量，也是质量管理体系的重要组成部分。事前培训主要是为今后工作的开展进行能量储备。可根据机构规模、人员执业水平的不同制定计划，组织分层次培训。事后培训一种是针对经济市场中的重大事件进行的专题研讨，是对以往经验教训的总结和提高；另一种是针对业务质量检查中发现的具体问题进行讲解和讨论，通过对具体问题的分析揭示风险提供改进意见和弥补措施，以减小风险。
　　三是加强和完善自律性业务质量检查制度的建设。加强业务质量的自律性检查，首先需要加强质量检查制度的建设，即检查工作更趋制度化、规范化。还应根据关于业务质量的投诉举报制定投诉举报办法，明确从受理、调查、回复到对违规事项的处理各方面的工作程序、方式方法以及处理原则等内容，还应针对事务所发展规模、业务类型等方面的不同情况，采取分阶段跟踪监管。
　　惩戒是自律管理主要手段
　　自律是会员进行自我管理、自我约束、自我规范、自我促进。作为注税行业自律管理的组织———注册税务师协会，对违反行业自律内容的会员进行自律管理主要手段是惩戒。
　　行业惩戒不同于行政处罚，它是围绕着对会员的“户籍管理”为中心，按照相关法律的要求制定的相关惩戒措施。一般来说，对待个人会员的惩戒措施包括：训诫、警告、业内通报批评、社会公开谴责、强制培训、暂停执业、取消个人会员资格；对待团体会员惩戒的措施包括：训诫、警告、业内通报批评、社会公开谴责、暂停执业、取消团体会员资格，提请国家主管部门注销执业资格。对会员的违法行为应予行政处罚的，移交行政机关，追究行政责任；构成犯罪的，移交司法机关，依法追究刑事责任。
　　作为行业协会的管理者，注册税务师协会在起草行业自律管理办法时，要把自己作为行业中的一员，而不是以管理者的身份来制定相关办法，最终确保这种自律管理的内容既代表会员的利益，又不损坏社会公众的利益。同时，办法起草者还必须认识到，自律管理是一个统一的概念，不应把它割裂开来，自律管理是指对行业自律行为的管理，而不是指协会具有自律职能和管理职能，协会只是自律管理的组织者和实施机构。
　　作者：大连市注册税务师协会副秘书长