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来源:中国税务报 作者:陈佳赓 陈荣富 日期:2011-11-27


　　“我本来已经准备关门不干了，听说最近增值税、营业税起征点要上调，所以决定再坚持一下。”在福建省福州市做货运代理生意的张大鸣接受采访时对记者说。他告诉记者，现在，他一个月毛利只有4000元～5000元，但每个月的税费就要2000元左右，加上一些额外支出，一个月纯收入仅有1000元左右。

　　“实在没法继续经营下去了，但最近国家出台了提高增值税、营业税起征点的政策，如果福建的起征点定在20000元，我就可以获得免税的待遇，再加上享受物流业方面的优惠政策，大概算一算每个月纯收入能有5000元左右，所以我想再坚持一段时间，看看情况。”张大鸣说。

　　10月31日，财政部发布第65号财政部令，公布修订后的增值税、营业税暂行条例实施细则。根据实施细则，增值税、营业税起征点有较大幅度上调。增值税起征点的幅度调整为：销售货物的，为月销售额5000元至20000元；销售应税劳务的，为月销售额5000元至20000元；按次纳税的，为每次（日）销售额300元至500元。营业税起征点的幅度调整为：按期纳税的，为月营业额5000元至20000元；按次纳税的，为每次（日）营业额300元至500元。新政策自11月1日起在全国实施。

　　今年以来，在全国一些地方，个体工商户和小微企业的经营状况持续恶化，国家为此连续出台多项扶持政策。此次大幅上调增值税、营业税起征点就是其中一项重要措施。对于这项政策，有关各方特别是可能受益的纳税人有什么看法，记者对此做了一些了解。

　　个体工商户最受益 每年可免数千元

　　记者了解到，所谓起征点是指税法规定对征税对象开始征税的起点数额。征税对象的数额达到起征点的就全部数额征税，未达到起征点的不征税。北京市国税局征管和科技发展处王小军告诉记者，这次增值税、营业税起征点上调只适用于自然人，也就是说月销售额（营业额）低于起征点的个体工商户和登记为个体工商户的小微企业可以获得免税，而作为法人主体的小微企业则无法享受这一优惠政策。因此，这次增值税、营业税起征点上调最大的受益者将是个体工商户和性质为个体工商户的小微企业。

　　与张大鸣的“观望”心理不同，家住北京市丰台区的王和燕在听了税务人员的详细解释后对自己享受免税优惠很有信心。“我租了一个临街门面开小百货店，现在每个月的税是300多元。我觉得北京的起征点不会定的很低，我这个小店应该可以不用再缴税了。”王和燕说。

　　她告诉记者，听说将来可以享受免税优惠，心里十分高兴。“现在，我们这种小本经营的个体户太艰难了。我儿子没工作，我们两个老的帮他一起开这个店，早上6点就开门，晚上要到将近11点才关门，夏天得到12点。每天起早贪黑，赚的钱也就够我儿子一个人的生活费，幸好我和老伴都有退休金，否则一家三口可没法指望这个小店生活。这次如果能免去一年4000元左右的税，我挺高兴的，能省点是点啊！再有，这也是国家对咱们老百姓的照顾，让人心里感到温暖！”

　　刘玉平是浙江省平湖市一家服装小企业的企业主，最初得知起征点上调的消息，他并没有在意，认为与自己关系不大。后来很多媒体都报道这件事，他才注意到此次起征点的调整或许对自己影响不小。多方打听后，他得知自己似乎真的可以减少12000多元的税费支出，这让他兴奋不已。

　　刘玉平开办的是一家微型服装加工企业，夫妻二人与三个亲戚共五个工人，以自己家车库作为厂房，到大的服装企业找点加工的活儿干，赚些钱养活自己及全家，而农忙时就放下厂子耕种二亩口粮田。3年来，他们 “亦工亦农”，“上班骑摩托，送货靠叫车，一年做到头，剩的并不多。”这是“刘玉平一族”的口头禅。他们的所得与普通上班族差不多，年均2万～3万元收入，图的是家中的老人有人照顾，家里的田地有人打理，油盐酱醋虽不愁，大笔支出仍然忧。

　　记者了解到，按照浙江省国税局规定，工业小型微型定额企业的起征点是每个月3000元，商业批发零售纳税人的起征点是5000元。此前，税务部门给刘玉平确定的月定额是18000元，由于不属于免征对象，需全额缴纳3%的增值税及2.8%的各种附加税，每个月缴纳的增值税及地税附加税费有1000多元，全年税费超过12000元。

　　据悉，浙江省已决定从11月1日起按照最高标准设置增值税起征点。新的政策将让刘玉平每月减少1000多元的支出，这些钱用于他父母的生活开支已经足够了。对于原本一直捉襟见肘的夫妻俩来说，这是最高兴的事了。

　　与上述几位个体工商户喜悦的心情不同，浙江瑞明门窗股份有限公司经理李红海对此次两个税种调整起征点的政策评价不高：“我们公司只有10个员工，应该也算小微企业吧，为了节约成本，我们舍不得聘请专职会计，在外面找兼职会计。政策刚发布时，我也高兴了一阵，但咨询了会计之后，我发现这跟我们公司没什么关系，因为我们每个月的营业额远远超过了2万元。”他认为，提高税种起征点的政策出发点是好的，但事实上大多数企业包括大多数小微企业的营业额都远远超过这个起征点，无缘享受这个政策带来的优惠。

　　一些经营规模较大的个体工商户也表示，由于他们的经营成本高，每个月的营业额也相应较高，基本都会超过这次起征点上调的上限，不能获得免税，但他们的利润并不高，经营也十分艰难，需要国家提供一些扶持。

　　福州市斗牛士西餐店店长魏焱琳告诉记者，他们的店面有300平方米，税务部门给核定的月营业额是6万元，税款每个月有4000多元。开业一年多来，他们店的利润很有限，大致和支出持平。他们的店开在福州市的核心商圈——万达金融街，租金很高，今年以来，员工工资和物料成本又上涨很多。前几年，服务员的工资只要1000元上下，现在都要1800元，还要包吃住。肉类、蔬菜、水果价格的上涨速度也很快，三个月就要上涨一次。现在，他们店的客流情况很一般，经营压力越来越大，如果年末和明年年初经营状况没有改观，估计会有一定的亏损。这次国家虽然出台了起征点上调的优惠政策，但是他们的营业额已经远远超过最高起征点，肯定不能享受免税待遇。希望国家能够也关注到他们的状况，出台一些帮助他们的优惠政策。

　　扶持可有多种方法 降低税率更合意

　　按照增值税条例，如果起征点是20000元，同样是20000元的销售额，个体工商户不需要缴税，而小规模纳税人就要缴税。那么，会不会有些经营规模比较小的小规模纳税人注销了原有的企业，而重新注册为个体工商户呢？

　　福州市台江区地税局鳌江分局局长叶萍认为这种“钻空子”的现象会在一定程度上出现。他告诉记者，在财政部出台小规模纳税人标准后，鳌江分局管辖的商户中就曾出现超标准商户注销分拆以继续保留小规模纳税人身份的现象。其原因主要是，这些商户不熟悉一般纳税人的财税事务，转为一般纳税人后要为此付出相当一部分精力和成本，财税方面的风险大大提高，对其经营来说很不合算。

　　“这次起征点上调，未超起征点可以免税，想必也会吸引一些商户分拆生意重新注册为个体工商户以规避税负，但我认为这种现象不会很普遍。不过，到底会怎样，还要看政策实施后的实际情况。”叶萍对记者说。

　　山东省济南市的维安经贸公司刚刚在今年10月份由个体工商户转为小规模纳税人，该公司的财务人员李秀华认为，这种情况应该不多见。

　　“个体工商户在发票使用上受到了诸多限制，而小规模纳税人可以根据自己的经营情况申请发票。拿我们公司来说，我们经营的监控设备基本上都是单位购买为主，人家买了都是需要发票入账的，我们不能开发票人家就没法从我这里买了，会影响到我的业务。而且，客户更倾向于和企业而不是和个体工商户打交道，客户会觉得企业更有保障。我们经营的属于技术产品，要是我们是个体工商户的话，好多客户会觉得，这家是个体户，不一定哪天就不干了，到时候去找谁维护去？所以，我们肯定不会转回个体工商户的。”

　　李秀华认为，增值税起征点的上调对鼓励自主创业能起到一定作用，降低了创业风险，也能减轻社会负担。而对于存续期的经营者，从5000元到20000元，每个月的税款差距只有450元，随着经营规模的发展，起征点提高所起到的作用会越来越小。

　　而浙江省湖州市国税局货物和劳务税处处长钟鸣则提出了起征点上调后可能出现的管理问题。“起征点上调，加大了对个体工商户和小微企业的税收扶持力度，也加大了不达起征点户与起征点户在实际税款缴纳上的差距，增加了税务机关对临近起征点纳税人的管理难度。”他对记者谈到。

　　“凡不到起征点的不用缴税，但大于或等于起征点就要全额缴税；拿起征点为20000元为例，如果你的月销售额为19000元，就不用缴增值税，但一旦销售额多了1000元，就意味着必须要缴600元增值税。这样难免会发生个别经营户为了不缴税，故意不开发票或少开发票而隐瞒销售的现象。” 他解释说，“从公平合理的角度出发，将增值税、营业税起征点调整为免征额更为合理。”

　　主持晋江市地税局全面工作的福建省泉州市地税局副局长骆跃建也同记者谈到，扶持个体工商户和小微企业，国家是否可以考虑推出力度比较大的措施，在税收上给企业比较宽松的环境。比如改变分不同税种分别征收办法，给企业确定一个综合税率，如按销售额的3%纳税。再比如在信贷上规定金融机构要将一定数额的贷款定向投放给小微企业，不允许用于其他领域。

　　也有纳税人表示，相比于提高起征点，他们更希望能够降低税率。济南金运发纺织服装有限公司的会计李鑫磊认为，降低税率会更有减负效果。他谈到：“起征点毕竟还要涉及月销售额的核定。从我们经营来说，肯定希望能多挣钱。而随着经营的发展，规模的扩大，销售额会提高，高出起征点就要全额计算税款了。要是能降低税率，这块影响就小了。而且，税率越低，也就意味着我缴同等数额的税款，能开的发票就更多。”

　　个体和小型微型企业关系民生 好政策要落实好

　　统计数据显示，截至2011年6月底，我国个体工商户已达3601.13万户，从业人员7333.95万人，个体工商户、小微企业已经在经济和社会民生中占据了重要的位置，担当着不可或缺的角色。

　　记者在采访中接触的多位个体工商户和小微企业经营者都表示，自己经营的生意基本就是“养家糊口”，赚的钱虽谈不上多，但对自己的生活是挺重要的，要是经营不下去了，对自己的生活会造成很大影响。

　　“我经营这个童装店，雇了两个售货员，不但可以解决我和我老婆两个人的生计，还可以给这两个售货员提供一个基本的收入。如果我经营不下去，被迫关了这个店，那一下子就是四个人没了生活来源。这次国家提高起征点，我应该可以免去原来的税了，不过就是不知道具体怎样申请，什么时间能兑现这个免税优惠，希望有关部门能够尽快把这个好政策落实好。”在福州市中亭街童装城经营童装生意的林庆来这样对记者说。

　　福建省地税局有关人士在接受记者采访时也谈到， 这次国家上调增值税、营业税起征点，虽然对于单个纳税人而言，免除的税额不是很多，但是给个体工商户和小微企业免税可以带来“放大效应”，在解决民生、维护社会稳定上意义重大。

　　他谈到：“扶持个体工商户和小微企业可以有效扩大就业，可以吸纳社会中的各类群体以个体经营的方式就业、创业，解决高校毕业生、下岗失业人员、外来务工人员、退伍军人、返乡农民工、失地农民等群体的生活出路。一般而言，一个个体工商户或小微企业可以提供5个就业岗位，截至2010年年底，福建省登记注册个体工商户有75.6万户，粗略计算可以吸纳近350万人就业。国家在税收上做一些减让，帮助个体工商户和小微企业生存下去，看似会损失一部分财政收入，但实际上却是用较小的代价解决了重大的民生问题。”

　　记者了解到，目前，全国省级税务机关和有关政府部门均在积极行动以尽快落实新政。福建、贵州等省份目前已经初步确定了新的起征点，其他省份的有关部门也正在加紧进行分析测算，以便早日根据本地经济发展水平确定起征点，使纳税人享受到政策调整带来的实惠。

　　据悉，福建省地税局会同省国税局、 财政厅已制定了实施方案，将大幅度提高全省增值税、营业税的起征点。福建省地税局局长办公会确定将这项工作作为全省各级地税部门今年最后两个月和明年年初工作的重中之重，规定要由一把手负责主抓落实。有关人士介绍说，如果按照最高额度20000元计算，福建省地税系统管征的个体工商户共有6.5万户免征营业税，年免征税费2.6亿多元，户均年免税4000多元。

　　北京市丰台区国税局副局长李宝成也向记者表示，虽然现在北京市还没公布起征点，但他们已经在着手进行相关的准备工作了。目前，他们已初步确定积极向相关纳税人展开宣传、详细调查核定到位、调研后续发票管理等几项工作。

　　“丰台区的个体工商户和小微企业比较集中，丰台区国税局在管理方面积累了一些经验，征纳关系比较融洽。现在起征点提高了，我们目前首要的工作就是做好充分准备，待北京市正式确定起征点后，迅速核定可免征纳税人，尽快将国家的优惠政策落实给纳税人。同时我们还在考虑免征纳税人发票管理、经营情况监测等后续管理工作。”李宝成对记者说。