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来源：理道财税 作者：庄楚珠

发布时间：2020-07-15

　　企业以产品跟服务置换，在当今不是罕见的事，可是在会计、税务上，各自应该如何处理？本文小编就从产品换出方的角度，分析以存货换取服务税务、会计上的处理方法。

　　税务处理

　　1、属于增值税应征范围

　　企业销售货物，虽无现金交易，但获得了服务，取得了经济利益，按规定应缴纳增值税。而服务提供方，提供服务而获取了货物，也应缴纳增值税。

　　增值税处理原则：

　　★货物与服务置换的税务处理与“以物易物”的原则一致。

　　★增值税申报时应确认的销售收入：换出货物的公允价值

　　★如果双方置换资源价格对等，互开专票，一销一进，整体不增加企业增值税税负。

　　2、要申报企业所得税收入

　　换出货物导致货物所有权属改变，企业应以换出货物的公允价值申报收入、同时确认换出货物成本。

　　会计处理

　　△性质：服务不属于企业的一项资产，交易双方均不适用非货币资产交换原值处理。

　　△应确认收入：企业因货物而取得的服务，视为相关经济利益的流入，会计上应确认销售产品处理，确认的收入为服务的公允价格。

　　**假设甲企业以生产的凉茶换取乙企业的广告服务，广告服务的价格为113万元（含税）。

　　甲企业参考分录如下：

13-200G511360A40.png (41.98 KB)

2020-7-16 15:51

　　综上所述，在置换双方资源的含税价相同的情况下，换出产品企业的财务报表、税务申报表的收入金额不产生差异，但会因为货物、服务增值税税率差异而承担一定税费损失。

　　参考法规：《企业所得税法》、《企业所得税法实施条例》、《增值税暂行条例实施细则》、财税[2016]36号文

　　作者：庄楚珠  导师：陈秀仪