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来源：资治一言  作者：禾徭贝  

时间：2020-12-07

　　近年以来，我国一直在提高直接税、降低间接税的比重的道路上努力着。今年，财政部在提及推进税制改革的具体做法时又提，要逐步提高直接税比重。

　　增值税可以说是间接税的代表，所得税是直接税的代表。增值税是法国人发明的，收税方式隐藏在流通环节，是典型的“拔鹅毛还不让鹅叫的艺术”；所得税是在你拿到收入后收取的，“我被收税了，我是纳税人”的感觉会更强烈些。由此观之，不考虑培养纳税人税收遵从度的前提下，征收方会更喜欢间接税。那么，问题来了，为什么要降低间接税的比重？

　　对于这一问题，曾经笔者禾徭贝是不理解的。比如增值税，一环扣一环，设计巧妙，又是我国第一大税种，与消费税，和现在已经成为历史的营业税算在一起，曾经也是撑起了财政收入的大半个天空，为什么要降低他们？

　　后来，笔者禾徭贝读到丰田公司前副社长大野耐一的一段话，他指出“库存是万恶之源”。之后，又看到马克思在《资本论》中所说的：“商品到货币是一次惊险的跳跃。如果掉下去，那么摔碎的不仅是商品，还有商品的所有者”。大野耐一痛斥库存的“恶”，马克思为生产者敲警钟——手中之物，若不能实现“惊人一跃”，便只是库存而已。财务管理课上，老师一定会提到一个词：现金为王。大概也是同样的道理。

　　拿增值税与企业所得税来说，增值税的纳税义务发生时间的规定中有一条是，采用预收款方式的，纳税义务在收到预收款的当天就产生了。也就是说，即使是收到一次性支付的多年的预收款，也要对全部款项缴纳增值税。对比企业所得税，若收到了一次性支付的预收款，依据权责发生制，这部分收入要与成本费用配比着慢慢分摊到各年度。增值税是价外税，不会影响企业利润；所得税是价内税，配比分摊也有助于账簿平稳。这样，增值税随着商品的流转往下走，下游企业交的进项税额便是代垫的税款，若商品迟迟不能实现存货销售的“惊人一跃”，那么企业老板们自然会咒骂“存货是万恶之源”。

　　但增值税的存在是必要的，“以票控税”是我国特色创举，在税收监管方式中有极重要的意义和作用。增值税把税负分摊到了每个流通环节，“以票控税”监管即可，比起所得税的监管，难度要低。曾经的个人所得税只能主要依靠源泉扣缴，且采用分类征收主要原因就是当时的征管技术跟不上。当公民不知道自己是纳税人时，便不重视税法，纳税遵从意识也就相对滞后。

　　个人所得税法改革，既更加照顾了中低收入者，又实行综合征收、增加专项附加扣除等，使制度设计更加合理。个人所得税法改革时，不少网友调侃，以后税务局将是“最懂你的人”，从工作收入、父母子女，到学习医疗、住房社保，都通过申报来扣除。

　　个人所得税改革是一个大好消息，对于推动完善直接税体系有着重大意义。而个税改革的落实，又跟大数据征管有着千丝万缕的联系。以往，不是不想收，而是成本高。现在，手机网民普及率逐步提升，这为自行申报创造了硬件条件。在信息采集方面，人脸识别技术、与银行、公安等部门的信息交换，让税务局的征管效率、征管水平如虎添翼。

　　去年专项附加扣除刚推开时，很多租房人被房东要求，不得填报附加扣除，不然涨房租。之所以如此，是由于房东担心未来万一哪天新的财产税出台，自己的黑房源却早已在个税系统中，躲不掉了。

　　很多租房客自然会妥协。只是，躲过了税务的系统，躲不过公安的系统，包租婆包租公们的小算盘还是落空了。

　　因为疫情，全国公安都推出了“健康码”，对基本信息、自有住房、租用住房等做了统计和匹配。这是抗击疫情不得不做的信息统计，但也正是通过这次的信息统计，各地公安部门将很多数十年在逃的人员抓捕归案。可以想见，当部门间涉税信息共享，税收征管能力必能得到大幅提升，曾经的漏报瞒报人员也将无所遁形。

　　可以预测，随着我国财税体制改革的继续推进，优化税制结构，完善直接税征管体系和征收方式，是必经之路。人们也会更多地面对直接税带来的税负痛感。改革或有阵痛，但拥抱“我是纳税人”的意识、迎接税收管理现代化的变革，才是着眼长远的态度。