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来源：亿企赢 作者：亿企赢

时间：2024-03-12

　　案例背景

　　杭州某电商公司收到税务直接下发的自查通知，要求5个工作日自查反馈。该企业自身存在问题：1、老板与老板娘长期报销私人费用;2、股东与企业有借款，且利息高;3、库存商品品类多，坏账多;4、无票支出多，主要为老板报销无票;5、公司7成以上收入用老板提供个人卡收款。

　　业务知识

　　1、企业应对税收监管的策略

　　平时尽量做到不被税局日常监管发现问题。

　　平时申报和缴税行为正常、平时的违规记录很少、纳税信用不是低于C级、没有被列入其他部门的联合惩戒对象、你在税局日常监管中没有被发现违法嫌疑问题等，你就不可能被纳入异常名录库。

　　一旦被查出问题时纳税人的态度一定要好。

　　这是因为：一方面，中国的哲学就是你犯了错不要紧，但犯了错要主动认错并积极改正，这叫容许犯错，不容许不认错更不容许不改错。另一方面，税务局手里掌握着四个自由裁量权，这四个裁量权的运用不同最后给纳税人造成的后果轻重是相差极大的，而这四个裁量权税局如何运用就看你的态度了。

　　当税务因为某方面的税收问题而找纳税人时，纳税人应该怎么应对?这要根据不同的情形和不同的问题来区分对待。

　　1.通过短信提醒纳税人时，这种情况说明在日常税收监管中发现了你的一些轻微的小问题，有的可能是申报数据不对，有的可能是办税不及时，还有的可能是税款计算不太合理，对于这些问题你都要根据提醒的内容有针对性的进行自查和改正，特别要注意在下次申报和办税中不能再发生同类问题。

　　2.通过函件通知纳税人时，税务局通过正式函件通知纳税人一般分两种情况：一种是纳税人明显违反了纳税程序，税务局通过通知来提醒纳税人改正违法行为，比如责令你改正、责令你限期申报、责令你限期缴纳等等，遇到这种情况，纳税人应该马上改正违法行为并及时回复税务局。另一种纳税人有违反纳税义务的嫌疑，如果税务局在没有稽查你的情况下，通知你向税务局报送有关纳税资料或提供有关说明材料，这时纳税人一定要引起重视，因为税务局给你发正式函件要求你提供有关资料或说明，表明税务局已经怀疑你在纳税义务上可能存在违法行为并且已经掌握了一定的证据和线索，否则税务局是不会发正式函件要求你提供有关资料的。

　　这种情形一定要按税务局的要求及时提供资料，同时最好能主动对相关问题进行自查和改正，并把自查改正情况报告税务局，涉及税款的一定要在向税务局报告前先主动缴纳或补一些税款。因为税务局要求你提供资料就表明税务局其实是在提醒你给你自行改正的机会。

　　3.核定你的税款和调整你的收支时，这时表明税务局已经不是怀疑而是认定了纳税人在纳税义务上有违法行为并且已经掌握了有关证据，否则不会核定你的税款和调整你的收支。这种情况通常都是在上述第二种情形通知你改正和提供有关资料之后，税务局接着采取的一种后续管理措施。遇到这种情况时，纳税人最好是按税务局核定的税款或收支及时补税，因为你如果不补税，税务局后续就会对你进行税款性行政处罚了，那时纳税人的违法问题就更严重损失更大了。

　　4.找纳税人约谈时，税务局找纳税人约谈，一般都是在纳税人被举报、兄弟税务局要求协查、上级交办及风险管理移交问题但又不够被立案稽查的情况时，为了弄清这四种情况才找纳税人面谈的。这种情况面谈时，要针对税务局所提的问题来回答，税务局没有提问的事情不要说，税务局提问的也不能全说，最好是说一小部分其他情况表示回去再细查。但不管怎么样，一是不能说什么都不知道，二是态度要好。当然，在立案稽查的调查和查账阶段，税务局也会经常约谈纳税人，这种情况下的约谈按后面第六种情形来应对。

　　5.通知纳税人自查时，通知你自查，一般都是专项检查和随机抽查时抽到了你，这种情况表明税务局并没有掌握你税收违法的线索，所以，你不用怕。但是，你也不能随便应付，最好是认真的自查一下，并挑1-2个性质不太严重的问题并补一点税然后写到自查报告里报给税务局。在自查报告中要特别注意用词，一般采用“会计是新手对政策不太熟悉”、“这名会计工作有点粗心把关不太严”等中性用词，并且要表示今后怎么怎么改进工作等等。大家会觉得用这样的词语有用吗?我告诉你们，人人都是愿意听好话的，税务干部也是人呀!你多说点自己的错，多表点自己的态，那税务干部看到后感觉是不一样的，这个时候让税务干部心里高兴和满意才是最重要的。

　　6.对纳税人进行稽查时，当税务局稽查你时，不管是因为什么问题或什么情形对你进行稽查，你都要按我上面总策略里所讲的一定要表现出你的态度和配合很好。实际上除了表现出态度和配合好之外，这种情况下还真没有什么好的应对策略，因为税务局真要查你时，什么应对策略都是徒劳的。其实税务局的稽查干部也是有同理心的，他们也不想把企业给搞死了，所以，态度好不好对税务局的稽查和处理还是很重要的。另外，在税务稽查你的时候，一定要避免被税务局查封扣押、冻结扣款等情况的发生，因为一旦发生此种情形，后果会非常严重，要么处罚会很重，要么会被移送司法机关追究刑事责任。

　　2、自查报告要注意的内容

　　焦点集中于通知书内载明风险事项

　　查出的问题结合已发现风险点孤立反映，时间和范围不擅自扩大

　　整改方案既要表明有严格的制度，又要表达工作中存在疏忽

　　若有企业特殊情况导致风险指标有异常的，无少缴税款问题需要着重写明和解释

　　本案解决方案(一企一案，参考学习)

　　亿企赢常年顾问建议一：

　　提供三种解决方向及政策依据，协助编写应对税务解释文档

　　亿企赢常年顾问建议二：

　　企业业务合规化，合理设计符合本企业可操作方案，如：

　　1、将股东借款转换为银行存款(利息可在税前扣除)，银行借款还股东借款，降低其他应付款。

　　2、成立个体户，无票收入合法化，不要票客户走个体户销售。