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www.ctaxnews.com.cn2005.08.24 梁优彩




　　在发达的市场经济国家，由于经济结构和税制相对比较稳定，税收与经济增长高度相关，税收随经济增长快慢而增减，因此，可以用计量经济学方法估计各项税收的方程，预测税收增长。但是，由于我国经济体制处在转轨过程之中，税制的不断调整使税收数据的口径不尽一致，而且1994年税制改革后的数据样本又比较少，所以很难用经济计量学方法估计各项税收方程。1991年以来，我国税收增长一直快于GDP的增长，即税收弹性大于1，但是税收弹性很不稳定，呈现出无规律的变化，所以也很难利用弹性系数法，根据GDP的增长预测我国税收的增长。所以，只能利用部门分析法，具体分析研究各项税收与GDP或其他经济变量（部门产值、消费额、进出口额等）比率的变化趋势，先预测出2005年～2010年这些比率的数值，然后再计算出2005年～2010年各年的各项税收，以及全国税收收入总额。
　　企业所得税与宏观经济形势、工商企业的经营状况密切相关。1991年～1998年，企业所得税占第二、第三产业产值的比重呈现下降趋势，由1991年的4.4%下降到1998年的1.45%，之后逐步回升，2000年上升到2.22%。2001年～2003年企业所得税占第二、第三产业产值的比重有明显的波动，2001上升为3.21%，2002年进一步上升到3.46%，2003年又下降为2.91%。考虑到我国企业所得税负担比较重，税率高于周边国家，因此预计“十一五”期间我国企业所得税占第二、第三产业产值的比重每年下降0.02个百分点。
　　营业税主要是对于从事建筑业和第三产业的企业经营活动征收的一个税种。1994年以后，我国营业税与第三产业增加值的比率呈上升趋势，由1994年的4.49%上升到2003年的7.26%，年均上升0.31个百分点。通过对1994年～2003年的样本进行回归分析，结果显示营业税与第三产业增加值的比率每年提高0.276个百分点。随着市场经济的不断完善和交易活动的增长，营业税与第三产业增加值的比率还将继续上升，预计“十一五”期间每年上升0.276个百分点。
　　我国车辆购置税2001年才开始有数据，其与GDP的比率逐年上升，由2001年的0.27%上升到2003年的0.40%，年均上升0.065个百分点。随着汽车进入家庭步伐的加快，这一项税收将继续呈快速增长态势，因此车辆购置税与GDP的比率将会不断上升。考虑到2001年～2003年是我国汽车爆发性增长期，车辆购置税与GDP的比率上升幅度比较大，“十一五”期间难以继续以这样大的幅度上升，预计“十一五”期间每年上升0.045个百分点。
　　今后，随着收入的增长，居民对于化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等的消费会有更快的增长。而且今后国家也会不断扩大消费税征收范围，将对更多的商品与劳务消费征收消费税。因此，消费税与我国消费总额的比率将会继续上升。预计“十一五”期间消费税与消费总额的比率每年将上升0.06个百分点，与近几年的上升幅度相同。
　　1994年～2003年，我国进口产品消费税和增值税与进口额的比率总体上呈现上升趋势，但是有比较大的波动，其中1998年为4.78%，1999年突然上升到7.40%，一年上升了2.62个百分点。2000年～2003年基本保持平稳变化，年均提高0.19个百分点。预计今后进口产品消费税和增值税与进口额的比率还会继续上升，预计“十一五”期间每年将上升0.19个百分点，与2000年～2003年的年均升幅相同。
　　我国出口产品退税与出口额的比率1991年～1998年总体上呈现下降趋势，由1991年的6.66%下降到1998年的2.87%。但是，1999年～2003年总体上呈现上升趋势，由1998年的2.87%上升到2003年的5.48%。分析认为，提高出口产品退税到位率，增强我国产品的国际竞争力是今后的努力方向，因此出口产品退税率可能会继续上升，但是因受财政制约，升幅不会很大。预计“十一五”期间我国出口产品退税与出口额的比率每年将提高0.1个百分点。
　　1992年～2004年，我国个人所得税增长比较快，占居民收入的比重呈现稳步上升趋势，由1991年的0.05%上升到了2004年的2.42%，年均上升0.18个百分点。我国要建设和谐社会，必须逐步缩小收入差距，今后将会加强对高收入人群的个人所得税的征收工作。与此同时，随着居民收入水平的提高，个人实际缴税率也会逐步上升。因此，个人所得税与个人收入的比率还将继续上升，预计“十一五”期间这一比率每年将上升0.2个百分点。
　　1991年～1998年，我国关税与进出口总额的比率呈现下降趋势，由2.59%降到了1.17%，之后，稳步上升，2001年达到了1.99%。但是，入世后关税与进出口总额的比率又开始下降，到2004年已经降到1.09%。根据入世时的承诺和我国与周边国家建立自由贸易区的发展趋势，我国将会继续降低关税税率。据此判断，2005年～2006年我国关税与进出口总额的比率每年下降0.08个百分点，2007年～2010年每年下降0.04个百分点。
　　1992年～2003年，我国增值税与GDP的比率呈上升趋势，由1991年的3.06%上升到6.59%。生产型增值税已不符合国际潮流，目前全世界只有我国和印度尼西亚两个国家还在实行生产型增值税，今后逐步实行消费型增值税应是我国税制改革的方向。考虑到逐步把增值税转变成消费税的税制改革取向，判断“十一五”
　　期间我国增值税与GDP的比率将会逐步缓慢降低，现按照每年降低0.07个百分点给其赋值。
　　“十一五”期间，其他小税种与相应经济变量的比率的赋值也按照1994年以来其变化规律确定。
　　根据中国宏观经济模型对于“十一五”期间我国主要经济变量的预测，按照以上分析，可以计算出2006年～2010年各年我国各项税收收入。2006年～2010年按照可比价格计算的GDP年均增长8.5%，2010年达到204633亿元，其中第一产业占10.5%，第二产业占67.3%，第三产业占32.2%。“十一五”期间价格保持平稳上升，GDP平减指数年均上涨3.1%，比1995年～2004年间高0.6个百分点。同期，居民收入年均增长13.1%，比1995年～2004年间快0.7个百分点，2010年将达到15.36万元，其中农村居民收入增长9.3%，城镇居民收入增长14.6%。同时判断，2006年～2010年我国进口和出口额年均分别增长13%和12%左右，是全球进出口增长率的两倍多。
　　在经济增长的大环境下，我国税收增长将继续快于同期名义GDP的增长，2006年～2010年税收年均将增长12.9%，比名义GDP快1.4个百分点。2010年我国总税收将超过50000亿元，达到50517亿元，与当年GDP的比率达到18.8%，比2004年上升1.2个百分点，税收与经济继续保持协调增长。增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、进口产品消费税和增值税仍然是最重要的税种，预计2010年这5项收入将达到44504亿元，占当年税收总收入的88.1%。
　　作者：国家信息中心中经网首席经济师