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　　问：本企业的产品成品率常年平均在95%左右。负责企业的税收管理员提出，由于产品成品率没有达到100%，产生了废次品，应该把这5%的废次品所用的原材料进行进项税额转出。但我们认为这5%属于生产过程中的正常消耗，不应该进行进项转出。请问：税收管理员提出的要求有依据吗？我们的理解正确吗？
　　浙江省国税局12366回答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。实施细则第二十一条规定：条例第十条所称非正常损失，是指生产、经营过程中正常损耗外的损失，包括自然灾害损失，因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失，其他非正常损失。
　　按照上述规定，企业产生的废次品，不属于“非正常损失”，其进项税额不能抵扣，需要转出。需要注意的是，对于“非正常损失”以外的正常消耗，现行增值税法规虽然没有规定必须经过审批，但在实践中，企业还是应该就这个“正常消耗”程度，取得主管税务机关的认可。比如行业正常次品率，企业对于次品的相关内部控制与管理流程等等，而不是自己认为的正常消耗程度。  



   
    www.ctaxnews.com.cn 2009.01.05   郑松土，周建华