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来源:中国税网 作者:中国税网 日期:2011-07-29


　　问：我单位按照职工工资总额的2.5%每月计提职工教育经费，但是日常的教育经费支付金额大于计提数，在年度汇算清缴时如何进行纳税调整？如果使用数大于计提数是否不需要做纳税调整处理？

　　答：《企业所得税法实施条例》第四十二条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　根据上述规定，当年实际发生数大于计提数，应对超过部分纳税调增，但调增部分可在以后年度结转扣除。