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来源:财税实务问答 作者:中国税网 日期:2013-04-10


　　问：购入设备使用一段时间后发生非正常损失，进项税转出金额如何确定？

　　例如，购入机床一台成本为100万元，进项税17万元，使用3年累计折旧50万元。之后该设备因管理不善而报废，按规定应当做进项税的转出，进项税转出金额是17万元还是8.5万元？

　　答：《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）第五条规定，纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第十条（一）至（三）项所列情形的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率；本通知所称固定资产净值，是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。

　　因此，该设备不得抵扣的增值税进项税额为：固定资产净值（100-50）×17%=8.5（万元）。