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日期： 2013-04-12

　　问：H化工有限公司来电咨询，公司于2012年2月1日向农村商业银行申请流动资金贷款470万元，自用170万元，其余300万元借给了与本公司有业务往来的旭日公司有偿使用。2012年12月公司合计支出这部分的贷款利息294005.35元。对他人使用本公司的贷款利息，H公司询问在税收上应如何申报调整？

　　答：根据《企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　企业所得税法实施细则第二十七条解释：“企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。”

　　企业所得税法第十条规定：在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

　　（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

　　（二）企业所得税税款；

　　（三）税收滞纳金；

　　（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；

　　（五）法定以外的捐赠支出；

　　（六）赞助支出；

　　（七）未经核定的准备金支出；

　　（八）与取得收入无关的其他支出。

　　按照政策，对旭日公司使用本公司的贷款发生的利息支出，由于与本公司的收入无关，也就不能在本公司支出。公司使用170万元贷款所应承担的利息，可按合理的方法进行分摊，即：294005.35×1700000.00÷4700000.00＝106342.36（元），旭日公司使用部分应承担的利息：294005.35－106342.36＝187662.99（元）。对与本公司无关的利息支出187662.99元，H公司已在税前作了扣除，造成少纳的企业所得税187662.99×25%＝46915.75（元），应在2013年5月31日企业所得税年终汇算清缴期限前，在企业所得税年度申报表附表三“纳税调整项目明细表”，“扣除类调整项目”中“利息支出”栏进行纳税调增处理。


梁野税官