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来源:-中国税网 作者: 日期:2011-04-24


　　问：在出国期间，单位按财政部颁布的《临时出国人员费用开支标准和管理办法》（财行[2001]73号）的标准，直接支付给出国人员的住宿费（没有发票）每人每天70美元，是否能在所得税前列支？是否需缴纳个人所得税？

　　答：1、企业所得税：

　　《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　根据上述规定，如果出国的个人属于企业员工并且是公务出差，该项出国费用是与取得收入有关的、合理的支出，则可以在企业所得税前列支。

　　2、个人所得税：

　　《国家税务总局关于印发<征收个人所得税若干问题的规定>的通知》（国税发[1994]89号）规定，下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税：

　　1.独生子女补贴；2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；3.托儿补助费；4.差旅费津贴、误餐补助。

　　根据上述规定，按照《财政部、外交部关于印发<临时出国人员费用开支标准和管理办法>的通知》（财行[2001]73号）的标准，可以在个人所得税前扣除。但是根据财行[2001]73号文件第二条规定“本办法适用于各级党政军机关、民主党派、人民团体、事业单位因公组派临时代表团组的出国人员（以下简称出国人员）。”

　　上述标准适用范围并未明确规定适用于企业，且各地对于此类费用标准规定不尽统一。

　　如：《北京市地方税务局关于明确个人所得税有关业务政策问题的通知》（京地税个[2002]597号第八条规定，原《北京市地方税务局关于个人所得税有关业务政策问题的通知》（京地税个[2002]568号）文件第十条内容（包括附件）中，个人临时境外出差补助扣除标准，改按以下规定执行：即财政部、外交部《关于印发〈临时出国人员费用开支标准和管理办法〉的通知》（财行[2001]73号）规定的标准。