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来源:财税实务问答 作者:中国税网 日期:2012-04-16


　　问：我单位举办会议，聘请境内行业专家指导工作，按培训次数支付费用，并代扣代缴了个人所得税，以专家签字的单据入账。我公司是否有代扣代缴营业税及附加的义务？是否存在税务风险？

　　答：《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发[1993]149号）规定，服务业，是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。

　　《营业税暂行条例》第十一条规定，营业税扣缴义务人：

　　（一）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。

　　（二）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。

　　根据上述规定，该专家不属于境外个人的，你单位不是其营业税的扣缴义务人，无需代扣代营业税。若为境外个人，你单位应代扣代缴其营业税。

　　《发票管理办法》第二十条规定，所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。

　　该行业专家应向你单位开具发票。你单位未取得发票的，根据《国家税务总局关于印发〈进一步加强税收征管若干具体措施〉的通知》（国税发[2009]114号）规定，“未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除”不能在税前扣除。