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发布时间:2015-08-02来源:中国税务报


    问：向境外企业租用了仓库，需要代扣代缴该境外企业的企业所得税吗？
　　答：一、根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第三条的规定：“……
　　非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。”
　　二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第七条的规定：“企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：
　　(一)销售货物所得，按照交易活动发生地确定；
　　(二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定；
　　(三)转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；
　　(四)股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；
　　(五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；
　　(六)其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。”
　　因此，该所得为非居民企业来源于境内的所得，应当代扣代缴企业所得税。


    问：国内的一家公司付给香港的公司咨询服务费，业务完全在境外发生的，需要代扣代缴企业所得税吗？
　　答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第七条规定：“企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：
　　(一)销售货物所得，按照交易活动发生地确定；
　　(二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定；
　　(三)转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；
　　(四)股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；
　　(五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；
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　　(六)其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
　　因此，业务完全发生在国外，不需要缴纳企业所得税。