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2015-12-21       来源：中国税务报       作者：郭瑞轩      

　　编者按 2015年即将过去，回顾这一年，全国税务系统在国家税务总局的引领下，不断向税收现代化目标迈进，税收改革发展取得了新成绩，呈现出新亮点。值此年末岁首，我们推出系列报道，生动记录一年来全国税务系统在税收现代化建设征途中踏出的坚实足迹，盘点展示一年来税收工作对经济生活产生的深远影响。
　　
　　2015年，是全面深化改革的关键之年。党的十八届五中全会提出，“十三五”时期要破解发展难题，厚植发展优势，牢固树立创新、协调、绿色、开放、共享的发展理念。推动绿色发展需要汇聚各方力量，综合治理，税收调节在其中发挥着重要作用。
　　
　　一年来，税务部门多措并举，综合施策，在发展中倡导绿色、生态、低碳、循环的理念，对资源枯竭、环境污染的传统发展方式形成倒逼机制，交出了一份可喜的答卷。
　　
　　优化税制 聚合调节引领功能
　　
　　绿色代表生命、节能、环保，意味着生态文明、环境友好。我国的税收制度和政策也走着一条绿色之路。
　　
　　近年来，我国以环境保护和资源可持续利用为导向，推行“绿色税收”，努力化解经济发展与资源匮乏、环境恶化间的矛盾，实行“环境—资源—经济”一体化调控，引导节约资源、节能减排、保护环境、绿色发展。今年以来，更是举措不断，全面发力。
　　
　　1月起，煤炭资源税从价计征改革持续推进，多省因地制宜确定税率；
　　
　　5月10日，提高卷烟批发环节消费税，为控烟加油；
　　
　　6月11日，《环境保护税法（征求意见稿）》公开征求意见，开启治污法定新征程；
　　
　　10月1日，1.6升及以下排量乘用车减半征收车辆购置税，引导汽车消费走向绿色低碳。
　　
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　　随着多项绿色税收政策的制定和实施，绿色税收体系初见雏形，促进资源节约、节能减排、环境保护的“绿色标准”已深植于多个税种，渗透到资源开采和利用的各环节，也影响着生产、经营、消费的方方面面。
　　
　　在资源开采环节，我国对原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐等税目征收资源税，抑制过度消费和污染，引导资源合理开发利用。
　　
　　在土地利用方面，按大城市每年每平方米1.5元~30元、中等城市1.2元~24元、小城市0.9元~18元征收城镇土地使用税，按人均耕地设计不同税额征收耕地占用税，如上海、北京、天津每平方米平均税额分别为45元、40元和35元，辽宁、湖北、湖南为25元，内蒙古、西藏、新疆为12.5元，推动节约用地，保护耕地。
　　
　　在原料、产品的生产、使用和消费环节，国家对鞭炮、焰火、成品油、木制一次性筷子、实木地板、小汽车、电池和涂料征收消费税，越是高档消费、产生污染多的消费品，征税越多。例如，国家对1.0升及以下排量乘用车按1%的税率征收消费税，4.0升及以上排量乘用车的税率则高达40%。
　　
　　在资源性产品进出口环节，对部分高耗能、高污染、资源性产品（即“两高一资”）加征出口关税，比如我国曾对出口钢铁颗粒粉末、稀土、钨和钼征收关税。同时，降低或取消“两高一资”产品的出口退税率，限制产品出口，降低或取消“两高一资”产品进口关税税率，鼓励利用国外资源。
　　
　　绿色税收建设显著强化了税收对于环境保护的调节作用。综合考虑我国环境保护面临的严峻形势以及建设“美丽中国”对绿色税收的需求，税务部门仍在不断完善和优化绿色税收，将“绿色化”作为税收体系建设的鲜明理念和目标，充分发挥税收对于绿色发展的主动引领作用。
　　
　　奖抑结合 引导绿色消费理念
　　
　　买不买车？买新能源车还是普通轿车？买大排量还是小排量？今年10月，汽车消费者在考虑这些问题时多了一个新的参考因素——税收。
　　
　　因为自今年10月1日起，国家对1.6升及以下排量的乘用车，也就是常说的小排量汽车减半征收车辆购置税。而这项政策让节能环保的小排量车成了市场的宠儿，也将绿色消费的理念植入消费者心中。税务总局统计数据显示，10月1日～11月30日，全国共销售轿车235.2万台，其中1.6升及以下排量轿车187万台，同比增长9.8%，占轿车总销量的79.5%，减征车辆购置税约75.7亿元。
　　
　　为鼓励公众少购买大排量汽车，减少车辆对环境的污染，国家除了对大排量汽车征收高达40%的消费税以外，于2014年底~2015年初，连续三次调整汽油、柴油等消费税，增加污染排放的代价。
　　
　　在限制高污染车辆的同时，国家对低污染车辆和公共交通“大开绿灯”。2012年1月，国家对城市公交企业购置公交车辆免征车辆购置税。2014年9月，国家对新能源汽车免征车辆购置税，2014年9月~2015年11月，全国20.6万辆新能源车享受免税达39.5亿元。
　　
　　奖抑结合也体现在国家对不同种类电池等消费品的税收调节中。自今年2月起，国家对电池、涂料产品征收4%的消费税，而对无汞原电池、锂电池、镍氢电池、太阳能电池和施工状态下挥发性有机物含量较低的涂料等环保型产品免征消费税，一征一免间，税收的“国家态度”尽现。
　　
　　我国是世界上最大的烟草生产国和消费国，有报道称全国吸烟人数超过3亿，15岁以上的人群吸烟率为28％。许多国家的实践和研究已证明，税收和价格手段在控制烟草消费方面十分有效，烟草的绝对价格每提高10%，卷烟消费将减少3%～5%，烟草制品价格提高70%，全世界由吸烟导致的死亡数量将减少1/4。自今年5月10日起，我国大幅提高卷烟消费税，将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，从量税由原来的每支0.003元提高至0.005元，目标直指控烟。
　　
　　税务总局的统计数据显示，5月10日卷烟消费税调整后，卷烟批发价普遍上调6%。截至今年11月底，累计实现卷烟消费税635.2亿元，同比增加371.1亿元，增长140.5%。在税收增长的同时，卷烟销量持续下降，今年5月~10月，全国卷烟批发企业销量同比下降0.72%，近年来首次出现持续负增长，实现了增税与控烟的双赢。
　　
　　税收与百姓生活息息相关，它不仅是构成财政收入的一组数字，也通过自身的调节作用，于无形中改变着人们的消费理念与生活方式，于无声处引导人民健康生活，与自然和谐相处。
　　
　　减负清费 促进资源节约利用
　　
　　“煤炭资源税改革后，公司生产销售煤炭约93.5万吨，缴纳资源税1270.1万元，比改革前少缴纳税费151万元，减负约12%，现在煤炭市场极不景气，这可是雪中送炭！”说到煤炭资源税改革，铁煤集团内蒙古东新煤炭有限责任公司财务部长给出了一本“暖心账”。
　　
　　该公司所在地伊金霍洛旗的地税局局长王玉兰介绍，今年前11个月，伊金霍洛旗地税局征收煤炭资源税6.0亿元，同比增收3.8亿元，增长175.5%，全旗煤炭企业减费约6.3亿元。据内蒙古自治区地税局测算，煤炭资源税改革一年，预计可为全区企业减负近百亿元。 　　
　　资源税改革是绿色税收建设的重头戏。自2014年12月1日煤炭资源税从价计征改革全面推行后，税务总局充分发挥市场经济条件下价格对资源使用的调节作用，积极制发煤炭资源税征管办法，规范计税价格管理，与财政部门一起开展收费基金清理专项督查，切实降低煤炭生产企业税费负担，用税收杠杆撬动资源产业绿色发展，促进资源节约利用。
　　
　　“煤炭资源税从价计征，改变了过去企业挖煤‘只吃白菜心’的现象。”重要产煤地陕西省榆林市地税局局长徐林章介绍，在从量计征的模式下，不同品种的煤炭间没有税收差距，企业为了增加利润，就尽可能多挖相对贵的煤、较好的煤，对那些比较边缘、质量相对差的煤可能就不采了，造成很大的资源浪费。而如果按照从价计征，价格低的差煤缴税少，价格高的好煤缴税多，一定程度上能够促进企业开发利用那些以前被遗弃的差煤，遏制“采富弃贫”，增加煤炭资源开采利用率。
　　
　　与煤炭资源税改革相配套，洗选煤折价计税、衰竭期煤矿资源税减征等措施同步出台，鼓励煤炭企业进行深加工和转型升级。受洗选煤税收优惠政策的引导，今年以来，陕西神木汇森凉水井矿业有限责任公司洗选煤比重达到销售总量的近90%，原煤销售只占约10%，大大降低了环境污染。
　　
　　我国虽地大物博，但人均资源占有率却远远低于世界平均水平。改革开放以来，我国经济历经30多年粗放型增长后，环境急剧恶化，资源过度消耗，环境承载能力接近上限，特别是对矿产资源的掠夺式开采，透支了子孙后代的未来，生态环境问题已经成为制约经济和社会发展的瓶颈。
　　
　　“工业维生素”稀土是极其重要的战略资源，中国稀土却“黄金卖了土豆价”。我国抓住国内外矿产品价格总体走低的时机，自今年5月1日起，对稀土、钨、钼实行资源税从价计征改革，提高中重稀土和钨矿税负，中重稀土税负由9.17%上升到27%，增加17.83个百分点，保护了国家战略资源。
　　
　　2014年以来，铁矿石价格大幅快速下跌，钢铁企业和矿山企业经济效益大幅下滑，钢材价格、铁矿石价格屡创2008年以来历史新低。为支持企业渡过难关，我国自2015年5月1日起，将铁矿石资源税由减按规定税额标准的80%征收调整为减按40%征收，首个税款征收期，全国铁矿石资源税减征3.8亿元。
　　
　　与国家战略同呼吸，与企业发展共命运。税收职能作用不仅仅局限于经济领域，已拓展到政治、文化、社会、生态文明等诸多领域，成为治国理政的基础、支柱和保障。
　　
　　综合施策推动产业转型升级
　　
　　“国税部门积极落实环保节能设备减免税政策，降低了企业运营成本，引导企业担当社会责任”。华新水泥（恩施）有限公司负责人曹小锋介绍，仅公司投资3000余万元新增的余热发电项目，就享受税收优惠51万元。项目正式运行后减少了余热废气排放，每年还能为企业节约用电2270多万度，减少电费1500多万元。
　　
　　让曹小锋受益的环保节能设备减免税政策是指，根据2008年1月1日起施行的新《企业所得税法》规定，企业综合利用资源、购置用于环境保护或节能节水设备可享受税收优惠，旨在引导企业向着绿色环保的产业方向转型升级。
　　
　　这样的思路也贯穿着税收政策制定的方方面面，多重组合，多点发力：
　　
　　——企业所得税方面，对符合条件的环境保护所得和中国清洁发展机制基金取得的特定收入实施税收减免；对符合条件的节能节水项目和合同能源管理所得给予企业所得税减免，对企业购置用于节能节水的专用设备实施投资抵免；对企业购置用于环境保护的专用设备实施所得税投资抵免，对资源综合利用减计计税收入。
　　
　　——增值税方面，资源综合利用产品实行税收减免、即征即退等政策，污水处理劳务免征增值税，煤焦油等“两高一资”产品取消增值税出口退税。
　　
　　——城镇土地使用税方面，企业使用荒山、林地、湖泊等占地定期减半征收城镇土地使用税，对位于城镇土地使用税征收范围内的煤炭企业已取得土地使用权，但未利用的塌陷地恢复征税。
　　
　　华润集团5年前投建的循环经济产业园，如今是电力、水泥和啤酒三厂间工业废弃物、污染物循环利用，年产生循环经济效益2亿元的新型园区。华润电力（贺州）有限公司财务部负责人告诉记者，产业园2012年起执行企业所得税优惠税率，累计减征企业所得税1.2亿元。预计今年园区工业总产值超100亿元，税收4亿元，还为当地提供了大量就业岗位。
　　
　　令人欣喜的是，税务总局与财政部、环境保护部等部委已经开展了十多轮磋商沟通，协调完善形成了《环境保护税法（征求意见稿）》，今年6月10日~7月9日公开征求中央部门、地方政府、企业和行业协会、专家、网民的意见，逐条讨论修改草案。8月，《环境保护税法》已纳入第十二届全国人大常委会立法规划。届时，以环境保护税为核心，以消费税、车船税及车辆购置税为辅助，以相关税种及税收政策为补充，各项措施奖惩并举的绿色税收体系将全面建立。
　　
　　党的十八届五中全会吹响了绿色发展的集结号，要求加快建设资源节约型、环境友好型社会，为960万平方公里国土上的青山绿水筑下安全屏障，也向全世界宣告着中国作为负责任大国的决心和担当。税务部门将持续发力，不断深化税收改革，引导人们树立生态文明、环境友好的发展理念和价值取向，坚持绿色发展，建设美丽中国。


(责任编辑：王燕)