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来源：第一财经日报

发布时间：2016-11-30


    仅靠提高个税起征点（下称"个税"）就想体现公平已经不可能实现。《第一财经日报》记者多方了解到，新一轮个税改革的方案意在建立综合与分类相结合的个税税制，最受关注的则是适时增加教育、房贷利息、养老等专项扣除项目，从而降低中低收入者的税负。

    "现在个税‘一刀切’的做法尚欠公平，我希望以后个税能按家庭征收，考虑到抚养孩子、偿还住房贷款等因素，税率适当降低些。"在上海工作的刘文（化名）日前接受《第一财经日报》记者采访时算了一笔账，"我每月交四五百元的个税和社保费用后，实际到手的工资也就6000多元，这笔钱要用来还近6000元的房贷，养孩子每个月要花1000多元，最近妻子又处于半失业状态，整个家里收入只够日常生活，压力很大。"

　　正在推进中的个税改革很可能实现刘文的期盼。财政部前部长楼继伟在今年全国两会上曾公开表示，个税改革方案已经提交国务院，计划将综合与分类相结合的个人所得税法的草案提交全国人大审议。

　　个税抵扣涉及多个领域

　　中共十八届三中全会明确强调，增加低收入者收入，扩大中等收入者比重。这体现在当前的个税改革上，就是降低中低收入者个税税负，这也是历年个税改革一直在做的。

2006年，个税工资薪金起征点由800元提至1600元，并在税前扣除"三险一金"（基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金）；2008年，个税起征点进一步提至2000元；2011年，个税起征点提至现行的3500元，同时工资薪金所得9级超额累进税率缩减至7级，月薪四五千元的工薪阶层基本不用缴纳个税。

　　此次个税改革将不再采取简单提高个税起征点的方法，因为这种"一刀切"的方法显然尚欠公平。以刘文目前的处境为例，由于妻子工作不稳定，家庭主要收入就是他6000多元的月薪，抚养孩子和还房贷的压力很大。但当前个税制度没有考虑整个家庭的具体情况，包括住房贷款、抚养孩子等成本。

　　《第一财经日报》记者从一位熟悉个税改革方案的人士处了解到，未来针对中低收入者的减税方案主要是在现有基本扣除的基础上，考虑增加专项扣除项目，比如子女教育项目、住房贷款项目等，而且是以整个家庭为单位。

　　在今年全国两会上，楼继伟再次强调简单提高个税起征点并不公平，也不是个税改革的方向，并提出未来将建立综合与分类相结合的个人所得税制，在综合部分税目基础上实行专项扣除。

"比如说个人职业发展、再教育的扣除，基本生活住宅的按揭贷款利息要扣除；比如说抚养一个孩子，处于什么样的阶段，是义务教育阶段，还是高中，还是大学阶段，要给予扣除。现在放开‘二孩’了，大城市和小城市的标准，真正的费用到底是多少，也不太一样。不能说大城市就多点，小城市就少点，税法要有一个统一的标准。需要健全的个人收入和财产的信息系统，需要相应地修改相关法律。"楼继伟在今年全国两会上表示。

　　其实，目前专项扣除项目除了三险一金外，2016年我国已经在北京、上海等31个城市试点商业健康保险个税扣除项目，扣除限额为2400元/年（200元/月），而下一步还将开展税收递延型商业养老保险试点。

　　在众多专项扣除中，"首套住房按揭贷款利息抵税"最受关注。中国财政科学研究院研究员张学诞对此表示，这肯定是未来的改革方向，但短期内是否能出台很难说。

　　普华永道中国个人税务咨询合伙人张健菁对本报记者表示，房贷利息抵扣个税一两年内出台有一定难度，因为这需要银行等多方配合，制度设计还得兼顾公平。比如美国对房贷利息抵税仅限于两套房子，房贷金额最高不超过100万美元，这是为了防止越有钱的人抵税越多。

　　对于医疗、教育等专项扣除，张学诞认为，国家会出台一个统一的扣除标准，而非"实报实销"。

　　平衡劳动与资本所得税负水平

　　张勇（化名）是上海一家金融机构的员工，税后月入9000多元，缴纳个税1000多元。除了增加专项扣除，张勇也很关心个税改革是否会调整税率级距。

　　当前的个税工资薪金所得采用累进税率，2011年取消15%和40%两个档次的工资薪金所得个税税率，扩大了5%和10%两个低档税率的适用范围。经过这次调整，我国工薪所得由九级累进税率调整为七级累进税率，收入越高，税率越高。

　　比如应纳税所得额（含税）级距不超过1500元，适用3%税率，超过1500~4500元的部分，适用10%的税率，超过4500~9000元的部分，适用20%的税率。而工薪所得最高个税税率为45%，适用于全月应纳税所得额（含税）超过8万元。

　　张勇告诉本报记者，4500~9000元部分适用20%的税率太高了，应该降低些。

　　天津财经大学财政学科首席教授李炜光告诉本报记者，个税目前的超额累进分级不利于中产阶层形成。随着近些年个人收入增加，2011年取消了15%的税率档次，使得应纳税所得额超过4500元的部分的税率直接从10%跳至20%，这导致中等收入者税负明显增加，现在国家提出扩大中等收入者比重，应该考虑对个税税率进行调整。

　　此前一位年薪百余万的企业税务总监曾对本报抱怨，自己辛辛苦苦挣得百余万的年薪，却要缴纳40多万个税，而有人炒股一夜暴富挣了几百万元，股票转让时却不用交个税，这确实不太公平。

　　这体现出当前个人劳动所得和资本所得个税税负的不平等，比如个人劳动所得的个税税率最高能达到45%，而资本所得税率为20%。

　　国务院近期发布了《关于激发重点群体活力带动城乡居民增收的实施意见》，要求合理调节财产性收入。平衡劳动所得与资本所得税负水平，着力促进机会公平，鼓励更多群体通过勤劳和发挥才智致富。

　　上述熟悉个税改革方案人士表示，国家将适当完善政策，包括适当平衡资本所得与劳动所得税负水平，调整税率级距等，通过改革设计，扩大中等收入群体，促进消费。

　　个税改革是这一轮财税改革的重头戏，随着营业税改增值税全面推开，资源税改革也全面展开，消费税改革小步快走，基于此前2016年完成财税改革重点任务（含个税改革）的时间表，下一步个税改革成为焦点，改革步伐将进一步加快。

　　上海财经大学公共政策与治理研究院院长胡怡建表示，个税制度异常复杂，当前个税改革进程相对缓慢，而此时单独成立了个税处，将有利于加大对个税的研究，推进当前个税改革。

　　此前新华社旗下媒体报道称个税改革方案有望在明年上半年出炉，这一消息尚未经官方证实。