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◎ 华税税务争议组    整理/评论

这个时间大家所在的公司不是已经上班了就是在家办公，开工后防疫物品，比如口罩、消毒液，就变得尤为重要，但是你知道购买的防疫物品没有发票如何做账吗？今天税来税往就告诉大家没有发票到底能不能入账！

购买口罩没有发票也能税前扣除

一、企业购买疫情防护用品的支出能税前扣除吗？

所有的答案，在没有政策的支持下都是苍白的、站不住脚的！税来税往和大家一起看看政策是怎样的？

内容详情：

问：我企业属于财政部 税务总局公告2020年第8号中的疫情防控重点保障物资生产企业，为扩大产能新购置的相关设备，主要生产保障物资同时也生产与疫情无关的一些其他物资，是否允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除？

答：可以一次性计入当期成本费用在企业所得税前扣除。

二、拿不到发票的怎么办？

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2020-3-10 08:48

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2020-3-10 08:48

购买30000元的口罩

老会计这样做账

一、公司紧急统一购买预防新型冠状病毒的N95口罩，并发放员工要求上班必须佩戴，取得增值税专用发票，金额30000元，增值税额3900元。

借：管理费用-劳动保护费30000元

       应交税费-应交增值税-进项税额3900元

       贷：银行存款33900元

二、由于近期疫情事件，公司内部规定，给每个员工发放200元口罩补贴，要求员工自行购买适用的口罩上班佩戴。

借：应付职工薪酬-福利费33900元

      贷：银行存款33900元

三、公司买了一批口罩通过公益性社会组织捐赠给武汉相关机构和医院。

借：库存商品等科目借：应交税费-应交增值税（进项税额）  

贷：银行存款

借：营业外支出-捐赠支出

  贷：库存商品等科目

         应交税费—应交增值税（销项税额）

四、 公司没有买到口罩等物资，直接捐赠现金。

借：营业外支出-捐赠支出

贷：银行存款

现在，你知道口罩该怎么入账和写分录了吗？

政策参考

参考一：《企业所得税法实施条例》第四十八条规定，企业发生合理的劳动保护支出准予扣除。

参考二：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十条规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。”

参考三：根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）规定：

一、企业福利性补贴支出税前扣除问题列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。

参考四：根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）规定：

三、关于职工福利费扣除问题 《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

参考五：《关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知》劳社险中心函〔2006〕60号：劳动保护的各种支出。包括：工作服、手套等劳动保护用品，解毒剂、清凉饮料，以及按照国务院1963年7月19日劳动部等七单位规定的范围对接触有毒物质、矽尘作业、放射线作业和潜水、沉箱作业，高温作业等五类工种所享受的由劳动保护费开支的保健食品待遇。

参考六：《国家税务总局关于印发公司所得税税前扣除办法的通知》(国税发[2000]084号)：第十五条纳税人实际发生的合理的劳动保护支出，可以扣除。第五十四条劳动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服，手套，安全保护用品，防暑降温用品等所发生的支出。

（来源：税来税往）

华税短评：发票是指一切单位和个人在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，所开具和收取的业务凭证，是会计核算的原始依据，也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。收据才是收付款凭证，发票只能证明业务发生了，不能证明款项是否收付。疫情防控期间，企业难免会采购口罩、酒精、消毒液等防疫用品，如果没有办法取得发票该如何处理，本文可以提供一些参考。