ywb

来源：税律风云 作者：周轩

时间：2022-04-26

　　一般来说，公司为员工提供宿舍，分为如下几种方式，我们一同来看下具体内容及相关的财务处理。

财务处理

　　①公司按一定标准将住房补贴并入员工工资直接发放

　　借：管理费用

　　贷：应付职工薪酬-工资薪金

　　②公司统一租房后无偿提供给职工住宿

　　借：管理费用

　　贷：应付职工薪酬-职工福利费

　　③个人租房后，将租房发票予以公司进行报销

　　借：管理费用

　　贷：应付职工薪酬-职工福利费

　　④企业将自有房产无偿提供给员工住宿

　　借：管理费用

　　贷：应付职工薪酬-非货币性福利

　　同时：

　　借：应付职工薪酬-非货币性福利

　　贷：累计折旧

　　小必提醒

　　如果向员工收取租金，公司要确认为“其他业务收入”。根据财税〔2000〕125号，对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房暂免征收房产税。

　　收到租金时：

　　借：银行存款

　　贷：其他业务收入

　　同时结转成本：

　　借：其他业务成本

　　贷：累计折旧

　　以上是几种方式的具体财务处理，下面我们一同分析所涉及的相关税费情况：

税费情况

　　01、增值税

　　公司为员工提供宿舍，属于非经营行为，不用缴纳增值税。

　　02、企业所得税

　　方式①公司以住房补贴形式计入职工福利费并入工资薪金发放，则相关支出在不超过工资薪金总额的14%部分可全额在企业所得税税前扣除。

　　方式②统一租房后提供给员工居住，同样可凭租金发票计入职工福利费，不超过工资薪金总额的14%部分在企业所得税全额扣除。

　　方式③员工租房后取得的租房发票，如果发票抬头是个人，则不能在企业所得税税前扣除，发票抬头符合标准的话同样计入职工福利费，按标准扣除。

　　方式④根据国税函〔2009〕3号文规定，为职工提供的非货币性福利，可以计入福利费，按标准扣除。

　　03、个人所得税

　　方式①并入工资薪金，缴纳个人所得税。

　　方式②和③分为两种情况，若是职工集体宿舍无法分摊房租到每位职工则无需缴纳个人所得税，若可以分摊到职工，如一位职工一间宿舍，则需要按每月租金确认工资薪金，缴纳个人所得税。

　　方式④，同样的若无法具体分摊租金到每位员工，则不缴纳个人所得税，反之则应按照每月提取的折旧额确认工资薪金收入，缴纳个人所得税。