来源：亿企赢 作者：亿企赢时间：2026-05-21摘要：最近，国家税务总局刚刚曝光了四起社会教育培训行业偷税案件，涉及重庆、贵州、宁夏、山东等多地，再次将行业的税务合规问题推到了风口浪尖。仅仅两年多时间，全国就有1185家教培机构被查处，查补税款、滞纳金和罚款高达2.4亿元。如此庞大的数字，无疑给整个教培行业敲响了警钟。　　最近，国家税务总局刚刚曝光了四起社会教育培训行业偷税案件，涉及重庆、贵州、宁夏、山东等多地，再次将行业的税务合规问题推到了风口浪尖。仅仅两年多时间，全国就有1185家教培机构被查处，查补税款、滞纳金和罚款高达2.4亿元。如此庞大的数字，无疑给整个教培行业敲响了警钟。　　这四起案件，看似发生在不同省份，实则暴露了教培行业普遍存在的一些问题。　　病灶一：公私不分，学费流入“私人钱包”。这是最原始也最危险的违规。重庆金标尺公司，将超过1276万元的培训费，通过支付平台“中转”后，最终流入了三名自然人的个人腰包。山东正心教育则更为直接，要求家长将单笔高达10至20万元的学费，直接打入法定代表人个人账户。他们将千万级的培训费，通过第三方支付平台或直接指令，流入高管或员工个人账户，企图让经营收入在监管视野中“隐形”。这曾是许多老板认为的“避税妙招”，但在“以数治税”的智能监管下，资金流、发票流、合同流的交叉比对无所遁形。税务稽查人员深入公司，核查账务资料，调取相关交易记录，逐一排查资金流向。经过细致查证，发现山东正心教育在2020年至2022年间，通过员工及管理层个人账户收取培训费用，大量资金未进入公司公账，以此隐匿收入，逃避纳税义务。2024年12月，重庆市税务局第五稽查局依法对重庆金标尺公司作出追缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计362.32万元的处理处罚决定。　　病灶二：滥用政策，人为“调节”利润。相比粗暴的私户收款，这种手法披着“会计处理”的外衣，更具迷惑性。贵州的二八驾校案件极具代表性。为了违规享受小型微利企业的所得税优惠，他们刻意延迟确认收入，将每年的应纳税所得额“精准”操控在300万元的标准线以下。税务部门在日常监管中发现其申报数据异常，随即展开调查。稽查人员仔细审核公司财务报表、纳税申报表等资料，发现该公司存在多笔收入确认时间与业务实际发生时间不符的情况，且利润水平被人为操纵，以符合小型微利企业的标准，从而少缴增值税、企业所得税等税费共计168.44万元。总局文件《规范社会教育培训行业税收秩序助力行业高质量发展》要“精准实施政策辅导，引导纳税人……依法依规享受税费优惠政策”。政策红利旨在滋养合规发展的“禾苗”，绝非滋养投机取巧的“杂草”。政策的本意是“雪中送炭”，滋养合规的小树苗，绝非让你“投机取巧”，用虚假的财务数据去“骗补”。一旦被查，不仅优惠全数吐回，还要被贴上“偷税”的标签，罚款是逃不掉的。　　病灶三：科目游戏，预收账款成“蓄水池”。教培行业普遍采用“预付费”模式。宁夏易阳教育咨询有限公司在2020年至2022年间，通过长期大量挂账、少计收入等手段少缴税款，还骗取留抵退税7.91万元。税务部门在税收风险排查中发现该公司疑点，对其进行核查。检查中发现，公司将部分培训收入以预收款形式长期挂账，不确认收入，以达到少缴税的目的。同时，还存在虚列成本、夸大进项税额等行为，骗取留抵退税。2024年4月，银川市税务局第一稽查局依据《中华人民共和国税收征收管理法》等规定，对该公司作出追缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计221.68万元的处理处罚决定，目前涉案款项已全部追缴入库。更要命的是，从2026年起，这条路已经被彻底堵死!新实施的增值税法配套公告(2026年第13号)白纸黑字写明：服务类 ...

网红、明星等文娱从业者身份法律认定与涉税合规重构——以税收大数据监管与灵活就业形态为背景的实务解析来源：大成律师事务所 作者：马识博 吴小琴 粟典时间：2026-05-19摘要：在税收大数据“法眼”之下，传统的“收入性质转换”“隐匿收入”“虚增成本”等税收筹划手段已无所遁形。值得注意的是，文娱从业者的涉税风险与其灵活就业身份高度关联——平台用工关系的模糊性、收入来源的多元性、税收政策的滞后性，共同构成了风险滋生的土壤。　　摘要：近期，国家税务总局接连通报多起网红、明星偷逃税案件，“探店”网红白某因转换收入性质、虚假申报被追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计1800余万元。自2021年以来，全国已查处网络主播偷逃税案件360余起，查补税款超30亿元；仅2025年前11个月，税务部门便查处包括明星网红在内的“双高”人员1818名，查补税款15.23亿元。在税收大数据“法眼”之下，传统的“收入性质转换”“隐匿收入”“虚增成本”等税收筹划手段已无所遁形。值得注意的是，文娱从业者的涉税风险与其灵活就业身份高度关联——平台用工关系的模糊性、收入来源的多元性、税收政策的滞后性，共同构成了风险滋生的土壤。本文将从律师实务视角，厘清文娱从业者灵活就业身份的法律认定标准，剖析当前税务稽查的技术逻辑与法律逻辑，并提出切实可行的涉税合规重构方案。　　【关键词】 网红主播 明星艺人 灵活就业 劳务报酬 经营所得 税务合规 大数据稽查　　一、问题的提出：大数据“天网”下的税务监管新常态与灵活就业的合规困境　　2026年4月，国家税务总局通报了网络主播白某偷税案：其在2021年至2024年间，通过转换收入性质、虚假申报等方式，少缴个人所得税、增值税、契税等共计911.18万元，最终被追缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计1891.24万元。该案的典型性在于，白某一方面长期申报偏低个人收入，另一方面在其注册的个体工商户名下进行大额经营收入申报，工商信息却显示无参保人员。这种“左右闪躲”的伎俩，在税收大数据精准比对下“立即原形毕露、无可遁逃”。[1]　　事实上，白某案仅是近年来文娱领域税务查处的一个缩影。从网络主播薇某因偷逃税款被罚13.41亿元，到明星吴某某被追缴税款及罚款共计6亿元，再到“柏公子”“小影夫妇”等网红相继被查，监管的网越收越紧。尤其值得关注的是，2025年施行的《互联网平台企业涉税信息报送规定》要求平台须向税务机关报送主播身份、收入、合同等信息，打通了平台数据与税务监管之间的信息壁垒。[2]　　这些案件背后，潜藏着一个更深层的法律命题：文娱从业者究竟处于何种法律身份?是平台的劳动者，还是独立的经营者?其收入在税法上应如何定性?在数字经济催生的灵活就业大潮中，这一问题不仅关系从业者的劳动权益保障，更直接影响其纳税义务的范围与边界。而当前法律框架对这一问题的回应尚存滞后，从业者在身份模糊地带中“左冲右突”，部分作茧自缚跌入违法泥潭。税务监管已进入“用数据说话”的时代，文娱从业者的涉税规划必须从“形式筹划”转向“实质合规”，而这一转型的起点，正是对其灵活就业身份的准确法律定性。　　二、灵活就业语境下文娱从业者的法律身份认定　　文娱领域的灵活就业形态并非孤例，而是我国数字经济灵活用工大趋势的一个缩影。根据国家统计局的界定，灵活就业包括自营劳动者、家庭帮工，以及依托互联网平台实现就业的网络零售、直播带货、网约车、外卖配送等新就业形态劳动者。截至目前，我国灵活就业人员规模已超2亿人。[3]在这场劳动力市场的结构性变革中，文娱从业者——尤其是网络主播、独立演员、自由音乐人、自媒体创作者——构成了一个独特且高风险的税法适用 ...

来源：李哥税悟 作者：李哥税悟时间：2026-05-20摘要：在日常财税实务交流中，不少同行反馈遇到企业所得税汇算清缴成本费用总额大于发票取得金额的风险提示时，不清楚如何规范撰写情况说明、如何清晰阐述差异原因。　　在日常财税实务交流中，不少同行反馈遇到企业所得税汇算清缴成本费用总额大于发票取得金额的风险提示时，不清楚如何规范撰写情况说明、如何清晰阐述差异原因。为方便同行参考使用，现针对2025 年度企业所得税汇算清缴相关风险提示撰写的合规情况说明予以整理，全文严格遵循现行税收政策要求，可直接借鉴修改使用。企业所得税汇算清缴成本费用差异涉税情况说明**市**区税务局第*分局：　　我公司系******有限公司，成立于20**年*月*日，公司性质为有限责任公司，法定代表人***，统一社会信用代码9***********，20**年*月登记为增值税一般纳税人，目前主要经营******业务。　　贵局于2026年X月X日通过电子税务局向我司推送的2025年度企业所得税汇算清缴风险提示(风险编号：[XXXXXX])已收悉。针对提示的“成本费用金额大于发票金额，未足额取得发票”涉税风险事项，我司高度重视，立即组织财务人员对2025年度成本费用核算、发票取得及税前扣除情况进行了全面、细致的自查。现将自查情况及差异形成原因专项说明如下：　　经自查，上述成本费用与发票金额差异均为企业正常经营过程中发生的、符合税法规定的无需取得发票即可税前扣除的支出，或因会计核算口径与税务发票采集口径不同形成的合理税会差异，具体明细及涉税分析如下：　　一、工资薪金及相关支出(差异金额：[XXXXXX.XX]元)　　职工工资薪金：[XXXXXX.XX]元。我司2025年度实际发放给员工的工资薪金，以自制工资表、银行代发凭证、个人所得税代扣代缴申报表作为税前扣除凭证，根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号)规定，属于内部凭证范畴，无需取得增值税发票。其中包含甲方代发工资****元，该部分支出已在《A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表》中如实申报。　　职工福利费：[XXXXXX.XX]元。其中，以货币形式发放的职工福利(如节日补贴、交通补贴、午餐补贴等)[XXXXXX.XX]元，以自制发放表、银行付款凭证作为扣除凭证;非货币性福利(如外购福利品)[XXXXXX.XX]元，已取得对应发票。　　工会经费：[XXXXXX.XX]元。凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》或税务机关代收凭据税前扣除，不属于增值税应税项目，无需取得增值税发票。　　职工教育经费：[XXXXXX.XX]元。其中，外部培训发生的讲师劳务费、场地租赁费等[XXXXXX.XX]元已取得发票;企业内部组织培训发生的自制教材费、员工差旅费等[XXXXXX.XX]元，以内部凭证和相关单据作为扣除凭证。　　社会保险费及住房公积金：[XXXXXX.XX]元。凭税务机关出具的社会保险费缴费凭证、住房公积金管理中心出具的缴费凭证税前扣除，属于行政事业性收费范畴，无需取得增值税发票。　　二、资产折旧与摊销支出(差异金额：[XXXXXX.XX]元)　　固定资产折旧：[XXXXXX.XX]元。我司固定资产均在以前年度或本年度购置时已取得合规发票，本年度计提的折旧费用是按照会计准则和税法规定的折旧年限、折旧方法计算的分期摊销额，与本年度新取得的固定资产发票金额无直接对应关系。折旧计算表已留存备查。　　无形资产摊销：[XXXXXX.XX]元。包括土地使用权、软件著作权等无形资产的摊销，购置时已取得发票，本年度摊销额为分期计入成本费用的金额。　　长期待摊费用摊销：[XXXXXX.XX]元。主要为经营场所装修费[XXXXXX.XX]元，装修工程于2024年完工并取得全额发票，按照3年摊销期限，2025年度摊销金额为 ...

来源：税务师万伟华 作者：万伟华时间：2026-05-20摘要：重组不征增值税不是免税，而是不属于增值税应税范围。重组可以开具不征税发票(未发生销售行为的不征税项目-资产重组涉及的货物、资产重组涉及的不动产、资产重组涉及的土地使用权、资产重组涉及的无形资产)。　　重组不征增值税不是免税，而是不属于增值税应税范围。重组可以开具不征税发票(未发生销售行为的不征税项目-资产重组涉及的货物、资产重组涉及的不动产、资产重组涉及的土地使用权、资产重组涉及的无形资产)。　　重组资产不征增值税的开票金额的确定与企业所得税是否特殊性税务处理无关，根据增值税的销售价格或作价确定。　　一、货物、不动产、土地使用权、无形资产　　1)增值税非差额扣除的资产　　Ⅰ、无偿划转：　　①适用重组不征增值税的，划入方未获得进项抵扣，划入方再转让这些资产将按销售额全额缴纳增值税。　　适用特殊性税务处理的，按账面净值开具发票，按原计税基础确认取得划转资产的计税基础；不适用特殊性税务处理的，按账面净值开具发票，按公允价值确认取得划转资产的计税基础。　　②不适用重组不征增值税的，虽划入方没有实际支付对价，但划出方需要按视同销售以公允价值缴纳增值税并开具发票，划入方可按公允价值和取得的专票抵扣进项。　　适用特殊性税务处理的，按公允价值开具发票，按原计税基础确认取得划转资产的计税基础；不适用特殊性税务处理的，按公允价值开具发票，按公允价值确认取得划转资产的计税基础。　　Ⅱ、有偿转让包括合并分立等：　　①适用重组不征收增值税，转让方作为重组不征收增值税，受让方虽按资产公允价值支付了对价，取得进项为0元，无法抵扣。　　适用特殊性税务处理的，按公允价值开具发票，按原计税基础确认取得划转资产的计税基础；不适用特殊性税务处理的，按公允价值开具发票，按公允价值确认取得划转资产的计税基础。　　②不适用重组不征收增值税的，转出方需要按视同销售或取得对价，以公允价值缴纳增值税并开具发票，受让方按资产公允价值支付了对价，受让方可按公允价值和取得的专票抵扣进项。　　适用特殊性税务处理的，按公允价值开具发票，按原计税基础确认取得划转资产的计税基础；不适用特殊性税务处理的，按公允价值开具发票，按公允价值确认取得划转资产的计税基础。　　2)增值税可差额扣除的资产　　对于可以差额计税的不动产、土地使用权，执行“减去取得该土地使用权的原价”、“扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额”。　　Ⅰ、无偿划转：　　①适用重组不征增值税的，划入方虽未支付对价(权益性交易)，应按划出方原账面净值作为可扣除的原价或作价；　　适用特殊性税务处理的，按账面净值开具发票，按原计税基础确认取得划转资产的计税基础；不适用特殊性税务处理的，按账面净值开具发票，按公允价值确认取得划转资产的计税基础。　　②不适用重组不征增值税的，虽划入方没有实际支付对价，但划出方需要按视同销售以公允价值缴纳增值税并开具发票，划入方可按公允价值和取得的专票抵扣进项，或以公允价值作为差额扣除原价或作价。　　适用特殊性税务处理的，按公允价值开具发票，按原计税基础确认取得划转资产的计税基础；不适用特殊性税务处理的，按公允价值开具发票，按公允价值确认取得划转资产的计税基础。　　Ⅱ、有偿转让包括合并分立等：　　①适用重组不征收增值税，转让方作为重组不征收增值税，受让方按资产公允价值支付了对价，以公允价值作为扣除原价或作价。　　适用特殊性税务处理的，按公允价值开具发票，按原计税基 ...

来源：中国税务报 作者：刘莉时间：2026-05-20摘要：构建“增值税—企业所得税”收入差异预警模型，依托大数据分析，动态监测企业开票收入增速与所得税申报入库偏离度。例如，某化学材料制造公司年度增值税开票收入与税款同比大幅增长，而企业所得税汇缴申报税款为零，被预警模型精准捕捉，通过进一步核查税前扣除事项实现补税。　　企业所得税管理的难点在哪里?笔者在日常工作和基层调研中发现，税源基础信息不完善导致税源底数摸排不清，纳税申报质量把关不严导致优惠政策落实出现偏差，涉税风险识别滞后导致征管陷入被动。这些问题看似分散在不同环节，实则彼此关联、互为影响——源头数据不准，后续监管就容易偏离方向；事中申报审核把关不严，各类风险就会累积；事后纠偏处置不力，同类问题就会反复发生，最终形成“按下葫芦浮起瓢”的被动局面。　　提升企业所得税管理质效，不能靠局部修补，而要着眼全周期、全链条，构建起环环相扣的闭环管理体系。基于这一认识，国家税务总局淄博经济开发区税务局深入实施数字化转型条件下的税费征管“强基工程”，以事前规范管理夯基、以事中精准施策固本、以事后多维风控筑底，探索出一条全流程闭环的企业所得税管理路径，有效提升企业所得税征管质效。　　事前规范管理，把好税源入口关　　事前管理的核心在于从源头解决“管什么、管多少”的问题。只有把基础信息核清、把税源底数摸准、把风险提醒做在前面，后续的政策执行和风险应对才有可靠锚点。笔者在分析辖区企业所得税管理状况时发现，部分企业在税务信息确认环节存在税种认定不准、总分机构信息不匹配等问题，给后续监管埋下隐患。　　对此，淄博经济开发区税务局从规范基础信息管理入手，在税务信息确认环节规范进行企业所得税税种认定，逐一核实总分支机构登记信息和跨区域汇总纳税备案情况，把好数据入口关。按照常态化税源3年走访计划，结合大数据平台分析工具，持续开展“税源把脉专项行动”，全面摸排不同税源类型、行业类别企业的生产经营和研发技改等情况，做好税源费源信息摸底。　　建立税源监控底账机制，结合辖区特色行业产业与重点企业，根据以前年度汇算清缴疑点和本年度预缴风险生成监控底账，推送给企业，进行事前风险提示，将风险防线前移。配套设置科创优惠监管台账，整合高新技术企业和已享受研发优惠企业信息，标注历史风险企业和新增享受企业，形成重点监管清单。强化预缴申报管理，依托慧办平台大数据分析功能，重点监控营业收入、营业成本、利润总额等关键指标的异常波动，逐户疑点销号；对预缴数据发生异常变动的企业实时开展风险核实，切实提升预缴申报质量。　　事中精准施策，把好申报质量关　　事中管理的关键在于确保政策红利精准落袋、防止执行偏差。企业所得税优惠政策覆盖面广、适用条件细，如果缺乏针对性的过程监管，容易出现“应享未享”与“不应享错享”并存的问题。对此，淄博经济开发区税务局按照“重点税源、重点政策、重点领域”三个维度分类施策，构建“三必盯”的精准监管模式。　　盯重点税源，通过比对设备采购发票、固定资产折旧台账与申报表数据，精准扫描企业资产税务处理合规性问题。例如，发现某铝冶炼企业将整条生产线拆分为多台单机设备，违规享受500万元及以下设备器具一次性扣除优惠，经核查后减少了退税。　　盯重点政策，依托国家税务总局《研发费用加计扣除政策适用与风险管理工作手册》，结合大数据平台研发人员占比异常、未按规定确认收入等风险指标，实地查验研发项目立项书、人员考勤记录、费用支付凭证等，核实研发费用的真实性与合理性。例如，发现某制造企业存在计入研发费用的生产线研发人员薪 ...