丹阳市鑫桥税务师事务所有限公司

标题: 税收政策支持汽车产业振兴 [打印本页]

作者: ywb 时间: 2009-3-19 15:24 标题: 税收政策支持汽车产业振兴

　　近年来，国家出台了一系列税收政策，着力于培育汽车消费市场、引导和推动汽车产业重组、支持企业自足创新等，为汽车产业振兴提供了有力的政策支持。
　　培育汽车消费市场
　　在培育汽车消费市场方面，从2009年1月20日~12月31日，国家对1.6升及以下排量乘用车减按5%税率征收车辆购置税。车辆购置税的法定税率为10％，国家对1.6升及以下排量乘用车减征5个百分点的车辆购置税，刺激了小排量汽车的生产和消费。从2009年3月1日~12月31日，国家安排50亿元，对农民报废三轮汽车和低速货车换购轻型载货车以及购买1.3升以下排量的微型客车，给予一次性财政补贴。同时，国家增加老旧汽车报废更新补贴资金，并清理取消限购汽车的不合理规定。
　　引导和推进汽车产业重组
　　在推进汽车产业重组方面，企业兼并重组时涉及的税收主要包括企业所得税、契税，如果发生存货、设备等出售的，还会涉及增值税等，税收处理上比较复杂。
　　企业所得税：由于《企业所得税法》的实施，2008年1月1日前实施的绝大部分关于企业兼并重组的税收政策已经停止执行，企业兼并重组应按《企业所得税法》及其实施条例，以及2008年1月1日后发布的政策进行税收处理。《企业所得税法实施条例》第七十五条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失，相关资产应当按照交易价格重新确定计税基础。上述规定仅是一般性原则，缺乏可操作性。目前，财政部、国家税务总局正在制定关于企业重组与清算的所得税处理办法，以具体明确企业法律形式改变、资本结构调整、整体资产转让、整体资产置换、合并、分立等重组活动中的税务处理办法，企业应给予高度关注。
　　契税：为了支持企业改革，加快建立现代企业制度，企业兼并重组可以享受契税优惠。按《关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税〔2008〕175号）的规定，在企业公司制改造中，非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，且该国有独资企业（公司）在新设公司中所占股份超过50%的，对新设公司承受该国有独资企业（公司）的土地、房屋权属，免征契税；国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份85%以上的，对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属免征契税。在企业股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。
　　在企业合并中，两个或两个以上的企业，依据法律规定、合同约定，合并改建为一个企业，且原投资主体存续的，对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。在企业分立中，企业依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税。在企业出售中，国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人按照《劳动法》等国家有关法律、法规、政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同的，免征契税等。
　　增值税方面：财税〔2008〕170号文件规定，自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产，应区分不同情形征收增值税。销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。
　　支持自主创新和技术改造
　　在支持企业自主创新和技术改造方面，国家一直鼓励企业进行技术创新、技术改造，实现产品升级换代，并制定了若干税收优惠政策。
　　高新技术企业税收优惠：高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。高新技术企业是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。企业不分地域，只要通过高新技术企业认定，就能享受减按15%的税率缴纳企业所得税的优惠。
　　开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除。企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
　　企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。即企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
　　企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。
　　其他税收鼓励政策
　　在实施新能源汽车战略方面，有关部门正在制定发展新能源汽车的税收优惠政策。有关人士认为可能在消费税、购置税等方面给予新能源汽车优惠。
　　在支持汽车生产企业发展自主品牌方面，根据《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

www.ctaxnews.com.cn 2009.03.16 邹国金，刘云昌，张剀，陈晓光，王辉，吴建军，胡泽俊

作者: ywb 时间: 2009-3-19 15:25

汽车业仍然是朝阳产业

　　吉林省长春市市长崔杰：我相信，振兴规划一旦实施，汽车产业必将成为这次金融危机中最早复苏的产业之一，并将重新成为国民经济的领跑者。
　　崔杰说，这次金融危机将全球汽车业带入一个漫长的严冬，一些汽车界的巨头纷纷陷入困境，连美国通用、德国大众等这样的知名企业都跌入了破产的边缘。虽然汽车产业眼下困难重重，但我们也要看到问题的另一面———汽车工业在今天的世界上不是夕阳产业，仍然有着巨大的成长空间。目前，虽然汽车的需求增量有限，但世界汽车的保有量高达6亿辆。按10年报废期计算，每年的更新量就是6000万辆，填充这一空白就有着惊人的市场空间。
　　借助国家的汽车产业振兴规划契机，长春市正在轰轰烈烈地实施100万辆整车扩能工程。目前，这一工程进展顺利，已经开工在建的达到80万辆。这些项目今年将进入建设高潮期，有的项目今年下半年就可以投产，明年将是新增整车投产的高峰期。我们相信，经济发展是呈周期性的，有低潮就有高潮。现在坚定不移地实施汽车产业扩能战略，就是在为新一轮经济增长周期的到来做准备。
　　东风汽车公司副总经理刘章民：在国际金融危机的影响仍未见底之时，国家及时出台汽车产业振兴规划，为我们渡过危机，保持恢复性增长，最终实现国内汽车行业的快速健康发展，提供了极大的信心。规划有了，关键是要落实。结合国家的产业振兴规划，东风汽车公司立足于化“危”为“机”，苦练内功，着力在营销、成本、质量、管理四大领域寻求新突破，实现新跨越。
　　广州本田集团办负责人：汽车产业调整振兴规划鼓励消费者购买小排量车型，同时也大力支持汽车企业研发、制造更加环保的产品。规划既考虑到了短期内刺激汽车消费的需求，又考虑到了促进汽车行业长期健康发展的目标，必将对中国汽车产业未来的发展产生深远的影响。
　　国家近期对税收政策进行一系列的改革及出台了一系列缓解纳税人压力及刺激经济的新政策，对企业也起到了一定的帮助作用。按照税收征管的要求，不同的应税行为及行为发生地需要在不同地方的税务部门进行区分纳税，这无形中就要求企业要对这些行为进行分别管理及拆分，增加了企业的管理成本。我们希望纳税服务能真正实行一窗式综合服务，减少企业的纳税成本及管理成本。
  www.ctaxnews.com.cn 2009.03.16

欢迎光临丹阳市鑫桥税务师事务所有限公司 (http://xqtax.com.cn/bbs/)