丹阳市鑫桥税务师事务所有限公司

标题: 《税法》科目哪些题容易答错 [打印本页]

作者: ywb 时间: 2009-9-11 09:16 标题: 《税法》科目哪些题容易答错

　　2009年CPA新考生各科目考试既将开始，结合近两年新发布的部分法规，有下列问题请广大考生注意：
　　企业所得税
　　1．收入的确定应重点关注销售（营业）收入，它是广告及业务宣传费与业务招待费的计算基数，包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，前两项收入来自于会计账簿，视同销售则是税法的规定，新所得税法缩小了视同销售的范围，而增值税视同销售的范围没有变化。
　　2．出租无形资产使用权而取得的使用费收入以及以租赁为基本业务的出租固定资产、投资性房地产取得的收入在其他业务收入和主营业务收入中核算，转让处置固定资产（所有权的处置）、出售无形资产（所有权的让渡）属于“营业外收入”，不属于销售（营业）收入。
　　3．纳税人在计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损，但境内营业机构的盈利不可以弥补境外营业机构的亏损。
　　4．“三新”研发费，形成无形资产的部分可以加计摊销50%，未形成资产的也可以加计扣除50%，
　　5．职工教育经费扣除比例为2.5%，超额部分可以无限期向后结转，与广宣费处理一致。
　　6．所得税税率并非都是25%。自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。
　　增值税
　　1．关于运输费用，收取的运费满足两个条件的不是价外费用，否则应将货物与运费合并计算缴纳增值税。要注意支付的运费能否抵扣？适用税率是7%，还是13%或17%（随货物）？
　　注意运费的还原计算。例如，非正常损失原材料的账面价值中若包括运费，则应计算已经抵扣的7％进项税。例如：原材料账面损失293元，其中包括93元的运费，则转出的进项税：93÷（1－7%）×7％。
　　2．增值税的征收率有2%、3%、4%、6%，小规模纳税人一般涉及2%、3%两档；一般纳税人在某些情况下也适用征收率，一般涉及4%（非试点地区销售2008年以前购进或自制的固定资产，按4%减半征收）、6%（销售自产的砖、瓦、石、沙、土、石料六类货物）。
　　3．兼营和混合销售的分类和税务处理原则是考试的重点和难点，尤其是混合销售的特殊规定，关系到增值税与营业税的关系。兼营包括兼营不同税率应税项目、兼营增值税应税项目与非应税项目、兼营免税和减税项目；混合销售行为的特点是销售货物与提供营业税劳务之间存在因果关系和内在联系。
　　4．注意纳税义务发生时间。采取预收货款的为货物发出的当天，代销货物的为收到代销清单或者收到全部或部分货款的当天以及发出货物超过180天。
　　5．一般纳税人一经认定不得转为小规模纳税人，但是小规模纳税人可以转为一般纳税人。
　　消费税
　　1．委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。2009年1月1日起，实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率）÷（1－比例税率）2．进口从量定额征税的应税消费品，必须先计算出应纳消费税后才能计算应纳增值税，这是与从价征税消费品的不同。

www.ctaxnews.com.cn 2009.09.07 毛岚

欢迎光临丹阳市鑫桥税务师事务所有限公司 (http://xqtax.com.cn/bbs/)