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纳税百强榜:“强”字背后的经济发展差异
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作者:
ywb
时间:
2010-4-29 09:14
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纳税百强榜:“强”字背后的经济发展差异
发布日期:2010年04月28日 来源 : 中国税务报
4月是税收宣传月,作为一项重要宣传举措,多个省份公布了上年度的纳税百强榜。今年4月迄今为止,福建、江苏公布了国税百强榜;河南省分别公布了国税、地税百强榜;广东、山东、辽宁、甘肃四省则分别公布了合并国税、地税纳税额之后的综合榜单,且详细公布了企业名称、属地和纳税额。数据公布得最为详细的是广东、山东、辽宁、甘肃四省。细细研读四省公布的纳税百强榜,一个“强”字背后,隐含着诸多趋势性的东西值得关注。
纳税百强整体实力与地方经济发展水平总体一致
从经济总量看,广东、山东、辽宁、甘肃2009年的GDP分别为3.9万亿元、3.4万亿元、1.5万亿元、0.3万亿元,人均GDP分别为4.1万元、3.6万元、3.5万元、1.3万元。按2009年末汇率计算,四省人均GDP分别为5939美元、5228美元、5109美元、1880美元,按当年价格比较,分别相当于美国1972年、1971年、1970年、1948年的水平。如果仅从这个角度比较,山东、辽宁、甘肃经济发展水平分别落后广东发展1年、2年、24年。与经济发展水平相一致,广东、山东、辽宁、甘肃四省2009年纳税百强企业纳税总额分别为1339.68亿元、1334.54亿元、807.7亿元、299.08亿元,广东纳税百强企业的税收总规模相当于辽宁的1.7倍,甘肃的4.5倍,与GDP规模保持一致趋势。再次证明了经济发展水平是税收规模的最重要决定因素,从经济到税收的理念需要在税收工作中进一步强化。
百强榜榜首差别很小,与地方经济关系不大
从榜首企业的纳税额看,广东、山东、辽宁、甘肃四省纳税百强榜首分别为:中石化茂名分公司(101.22亿元);中石化胜利油田(104.5亿元),中石油大连石化(107.1亿元);中石油兰州石化(106.2亿元)。各省纳税百强的整体纳税规模虽相差较大,但最大纳税户的入库税款差距很小。究其原因,2009年,由于燃油税改革,石化企业消费税税率上升,促使石化企业税收快速增长,辽宁、甘肃两省首次出现纳税超百亿元企业,导致四省纳税状元全部易主。而在2008年,四省纳税状元分别为广东电网(106.7亿元)、山东中烟工业公司(90.6亿元)、鞍钢股份(77.1亿元)、金川集团(28.5亿元)。可以看出,税收政策的调整是决定企业纳税水平的重要因素,另一方面也可看出,石油加工行业集中度高,企业规模大,这一特点便于征管,有效促进了燃油税费改革的成功。制定税收政策时,应充分考虑税收征管因素,应是今后税制改革时的一条重要经验。
经济欠发达地区榜首变动大,经济发达地区榜尾变动大
从榜首企业纳税规模的变化看,甘肃、辽宁、山东的榜首企业纳税规模分别上涨77.7亿元、30.0亿元、13.9亿元,而经济最发达的广东,榜首企业纳税规模则缩小5.4亿元。2009年,经济发展水平越高的地方,纳税最大户的税收规模反而增长越慢,这一现象还需更多分析,至少说明纳税规模达到一定程度后,税收规模进一步突破难度很大。企业税收规模扩大的过程中存在多个瓶颈期,从百强榜观察,纳税超百亿元以后,进入了规模最大的一个瓶颈期,预计在不发生大的并购和税制改革的情况下,2010年四省纳税百强榜榜首纳税额大幅升高的可能性较小。与之相反的是,经济发展水平越高的地方,纳税百强榜榜尾——也即榜上的最低纳税规模——变动越大,广东百强榜最低上榜纳税额比去年增加了2300万元,而甘肃则仅增加200万元,说明广东纳税百强的后续增长力量更为充足。
经济越发达的地区,百强税收占当地比重越小
从纳税百强所缴税收占当地税收的比重看,广东、山东、辽宁、甘肃分别为23.4%、32.4%、31.8%、58.6%。经济最发达的广东,百强纳税额占比不足1/4,而经济欠发达的甘肃,百强纳税额占比远超l/2。说明经济欠发达地区对纳税大户依赖过大,也反映出经济发达地区税收增长后劲更为充足。2009年,受经济形势影响,税收对纳税大户的依赖程度普遍增强,广东、山东、辽宁、甘肃对纳税百强企业的依赖程度(即百强税收占当地税收的比重)分别上升了1.9个、4.9个、6.5个、10.3个百分点。但比较而言,经济发展水平越低的地方,税收对大户的依赖程度增加得越深,这一趋势的成因和风险需要进一步深入分析。
经济发展水平越高,第三产业占比越高
纳税百强企业中,从第二产业税收占百强企业税收总额的比例看,广东、山东、辽宁、甘肃依次为71.0%、83.7%、84.7%、92.2%,随着经济发展水平提升,第二产业税收比重呈递减趋势;第三产业比例依次为29.0%、l6.3%、15.3%、7.8%,随着经济发展程度的提升,第三产业税收比重呈递增趋势。随着经济发展水平的提高,第三产业大企业税收迅速增长,第二产业大企业税收在纳税百强榜中比重下降,因而导致纳税百强企业中,广东工业税收不如山东;这一张地区产业发展的路线图,也从税收角度再次印证了经济发展过程中产业梯次升级的规律。
经济越发达的地区,信息行业越强
信息化程度是一个地区经济发展水平的一项主要标志和原因。广东、山东、辽宁、甘肃信息传输企业税收占百强企业税收的比重分别为6.1%、3.9%、2.1%、1.3%。
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