丹阳市鑫桥税务师事务所有限公司

标题: 向境外企业支付经营指导费可否税前扣除？ [打印本页]

作者: ywb 时间: 2010-7-12 08:55 标题: 向境外企业支付经营指导费可否税前扣除？

来源:中国税网作者: 日期:2010-07-12

　　问：我公司是一家日资企业，开发的软件产品全部出口日本。09年我公司向日本支付经营指导费，主要内容就是在开发软件过程中受到了日方有关人员的指导，软件出口后如遇到需要调整的部分由日本方面帮助处理。我公司与日本方面有合同，支付此项费用时，代扣了预提所得税及营业税，日本方面给我公司开具了领收书。请问此费用是否可以在我公司税前列支？

　　答：《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　《企业所得税法实施条例》第三十条规定，企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。

　　《发票管理办法》（财政部令[1993]第6号）第三十四条规定，单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为计账核算的凭证。

　　根据上述规定，企业支付给日本公司的经营指导费，取得了日本公司开具的领收书，该经营指导费可以作为费用在企业所得税前扣除。但是，税务机关对领收书有疑义时，可要求提供相关证明资料，经审核后方可税前扣除。

　　需要企业注意的是，若日本方面与企业是关联方，经营指导费应按公允价值定价，应符合独立交易原则，否则按照《税收征收管理法》和《企业所得税法》及其他相关规定，税务机关有权按合理的方法进行调整。

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