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标题: 以前年度销售费用可否在09年税前列支? [打印本页]

作者: ywb 时间: 2010-12-8 09:02 标题: 以前年度销售费用可否在09年税前列支?

来源:中国税网作者: 日期:2010-12-08

　　问：某房地产开发企业2009年调整2008年一笔往来款（支付给某单位的扶持金），调整分录为，“借：销售费用50万元”，“贷：其他应收款50万元”。请问如果是2008年发生的期间费用，可以在2009年所得税前列支吗？

　　答：《企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

　　《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发[2009]31号）第十二条规定，企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。

　　《企业所得税法》第五十三条第一款的规定，企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。

　　根据上述规定，若销售费用是2008年度发生的，不能在2009年企业所得税前扣除。企业应做纳税调增50万元。填列在附表三《纳税调整项目明细表》第40行其他栏中，账载金额50万元，税收金额0万元，纳税调增50万元。

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