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标题: 弥补合并方原亏损是否影响自身补亏？ [打印本页]

作者: ywb 时间: 2012-8-6 09:09 标题: 弥补合并方原亏损是否影响自身补亏？

来源:财税实务问答作者:中国税网日期:2012-08-06
　　问：我公司2005年通过吸收合并，购买了一家公司。被合并公司亏损，按照当地税务机关核定的一个资产比例，我公司从2006年每年按比例开始弥补被合并公司亏损。但2008年，我公司自身也出现了亏损，2009~2010年盈利。但是2009~2010年我公司只是将被合并公司的亏损按比例进行了弥补，而我公司2008年的亏损未进行弥补。

　　我公司在2011年盈利，由于合并弥补亏损已过了5年时效期，不再弥补。我公司申报弥补2008年本公司的亏损时，主管税务机关认为，不能跨年弥补亏损，请问：

　　1. 2008年的亏损到现在未超过5年，跨年不让弥补，是否有此规定？

　　2.合并弥补亏损和公司本身弥补亏损是否不能同一年进行弥补？

　　答：《企业所得税法》第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

　　附表四《企业所得税弥补亏损明细表》填报说明

　　三、有关项目填报说明

　　1.第1列“年度”：填报公历年度。第1至5行依次从6行往前倒推5年，第6行为申报年度。

　　8.第11列第2至6行“可结转以后年度弥补的亏损额”：填报前5年度的亏损额被本年主表中第24行数据依次弥补后，各年度仍未弥补完的亏损额，以及本年度尚未弥补的亏损额。11列＝4列的绝对值－9列－10列（第四列大于零的行次不填报）。

　　9.第7行第11列“可结转以后年度弥补的亏损额合计”：填报第2至6行第11列的合计数。

　　根据上述规定，你公司2008年度亏损，2009~2010年度所得税申报表中应在《弥补亏损明细表》“可结转以后年度弥补的亏损额”中包括其数额。如果你公司未反映，则不能用2011年度的盈利进行弥补。

　　比如：2008年亏损100万元，被合并企业尚未弥补亏损为300万元，则2008年可结转以后年度弥补亏损额为400万元。

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