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标题: 工业企业生产销售应税消费品如何进行涉税处理？ [打印本页]

作者: ywb 时间: 2012-8-13 09:19 标题: 工业企业生产销售应税消费品如何进行涉税处理？

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　　【情况一】销售应税消费品，在会计核算上确认收入和成本。

　　　　借：银行存款

　　    贷：主营业务收入

　　          应交税费——应交增值税（销项税额）

　　　　借：主营业务成本

　　    贷：库存商品

　　借：营业税金及附加

　　    贷：应交税费——应交消费税

　　【情况二】以生产的应税消费品换取货物、劳务、其他经济利益及抵债，在会计核算中按非货币性交换或债务重组等会计准则进行账务处理。

　　新会计准则规定，债务重组和具有商业实质的非货币性交换，应当确认收入，不具有商业实质的非货币性交换，不确认收入。

　　具有商业实质的非货币性交换：（用应税消费品换取固定资产的涉税处理）

　　　　借：固定资产

　　    贷：主营业外务收入

　　       应交税费——应交增值税（销项税额）

　　　　借：主营业务成本

　　    贷：库存商品

　　借：营业税金及附加

　　    贷：应交税费——应交消费税

　　不具有商业实质的非货币性交换：（用应税消费品换取固定资产的涉税处理）

　　　　借：固定资产

　　    贷：库存商品

　　          应交税费——应交增值税（销项税额）

　　　　    应交税费——应交消费税

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