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标题: 疑难解答：取得股票股利能否作为转让成本扣除？ [打印本页]

作者: ywb 时间: 2013-8-7 12:54 标题: 疑难解答：取得股票股利能否作为转让成本扣除？

来源：中国税网《财税实务问答》作者：日期：2013-08-07

　　问：A公司持有B公司100%的股份，投资成本50万元。2012年12月31日，B公司净资产为100万元。B公司做了两种股利分配方案：
　　
　　方案1：B公司分配现金股利20万元，分配完成后的净资产为100-20=80（万元）；
　　
　　方案2：B公司以盈余公积、未分配利润分配股票股利20万元。分配完成后的净资产仍为100万元。
　　
　　假设股利分配后，A公司拟按净资产价格全部转让B公司股份。则方案1中，转让价格为80万元，转让收益为80-50=30（万元）。
　　
　　方案2中，转让价格为100万元。在计算股权转让应纳税所得额时，分配的20万元股票股利可否扣除？
　　
　　即：方案2中的转让收益是50万元（100-50）还是30万元（100-50-20）？
　　
　　答：《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第四条规定，关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题。
　　
　　企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。
　　
　　被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
　　
　　根据上述规定，以盈余公积、未分配利润转增股本，股东大会作出利润分配或转股决定的日期，A公司应确定20万元投资收益的实现，同时增加长期投资计税基础，股利分配后该长期投资的计税基础为70万元，转让时，确认转让收益100-70=30（万元）。

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