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标题: 疑难解答：企业发生销售折让行为如何开具发票？ [打印本页]

作者: ywb 时间: 2013-9-25 10:43 标题: 疑难解答：企业发生销售折让行为如何开具发票？

来源：中国税网《财税实务问答》作者：期刊编辑部日期：2013-09-25

　　问：我公司对客户开具发票，对方已认证，但由于多种原因，双方就本次销售同意降价1万元。请问对方不同意退票重开，1万元折让如何开具发票？
　　
　　答：《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》（国税函〔2006〕1279号）规定，纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。
　　
　　《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号）第十四条规定，一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》）。
　　
　　《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。
　　
　　经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。
　　
　　经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报《申请单》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
　　
　　第十九条规定，销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。
　　
　　红字专用发票应与《通知单》一一对应。
　　
　　根据上述规定，所述销售折让1万元，销售方应通过开具红字专用发票处理。

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