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标题: 出售非公司所有权资产如何进行账务处理？ [打印本页]

作者: ywb 时间: 2014-6-23 16:57 标题: 出售非公司所有权资产如何进行账务处理？

来源：中国税网《财税实务问答》作者：期刊编辑部日期：2014-06-23

　　问：我们公司是从事商业房地产开发的，开发的地块原本有临时电的设备，也就是临电的变电箱；该变电箱的产权不属于我们公司，原有所有权人也不需要该部分设备，遗留在我司所属的开发地块。目前因为项目进入到尾声，已经接通了正式用电。原有箱变需要出售给废旧物品收购的企业。该业务我司会计核算方面应该如何处理？

　　答：《企业会计准则——会计科目和主要账务处理》1901 待处理财产损溢
　　一、本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。
　　企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。
　　三、待处理财产损溢的主要账务处理。
　　（一）盘盈的各种材料、产成品、商品、生物资产等，借记“原材料”、“库存商品”、“消耗性生物资产”等科目，贷记本科目。
　　盘盈的除固定资产以外的其他财产，借记本科目，贷记“管理费用”、“营业外收入”等科目。
　　（二）盘亏、毁损的各项资产，按管理权限报经批准后处理时，按残料价值，借记“原材料”等科目，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按本科目余额，贷记本科目，按其借方差额，借记“管理费用”、“营业外支出”等科目。
　　四、企业的财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕，处理后本科目应无余额。
　　根据上述规定，企业无账面记载，但单位实际占有的资产，应作为盘盈资产，鉴于上述配电箱属于废旧物品，作为废品处置，已不属于固定资产，应作为盘盈材料，按残料价值核算。相关会计分录如下：
　　（1）企业存货盘盈时：
　　借：原材料
　　　贷：待处理财产损溢
　　（2）按管理权限报经批准后：
　　借：待处理财产损溢
　　　贷：营业外收入
　　（3）销售时：
　　借：应收账款

　　　贷：其他业务收入
　　应交税费/应交增值税
　　（4）结转成本：
　　借：其他业务成本
　　　贷：原材料。

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