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标题: 技术转让：享受所得税优惠应具备哪些条件? [打印本页]

作者: ywb 时间: 2014-6-25 13:45 标题: 技术转让：享受所得税优惠应具备哪些条件?

来源：中国税务报作者：王海涛日期：2014-06-26

　　优惠条件
　　企业所得税法第二十七条第（四）项和实施条例第九十条规定，一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
　　同时，《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕212号，以下简称212号文件）规定，享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件：
　　★享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业；
　　★技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围；
　　★境内技术转让经省级以上科技部门认定；
　　★向境外转让技术经省级以上商务部门认定；
　　★国务院税务主管部门规定的其他条件。?
　　根据《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的公告》（2013年第62号）和212号文件，技术转让所得＝技术转让收入－技术转让成本－相关税费。
　　可以计入技术转让收入的技术咨询、技术服务、技术培训收入，指转让方为使受让方掌握所转让的技术投入使用、实现产业化而提供的必要的技术咨询、技术服务、技术培训所产生的收入，并应同时符合以下条件：
　　★在技术转让合同中约定的与该技术转让相关的技术咨询、技术服务、技术培训；
　　★技术咨询、技术服务、技术培训收入与该技术转让项目收入一并收取价款。?
　　享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。
　　报送资料
　　212号文件规定，企业发生技术转让，应在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，向主管税务机关办理减免税备案手续。
　　其中，企业发生境内技术转让，向主管税务机关备案时应报送以下资料：
　　★技术转让合同（副本）；?
　　★省级以上科技部门出具的技术合同登记证明；?
　　★技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；?
　　★实际缴纳相关税费的证明资料；?
　　★主管税务机关要求提供的其他资料。?
　　企业向境外转让技术，向主管税务机关备案时应报送以下资料：?
　　★技术出口合同（副本）；?
　　★省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证；?
　　★技术出口合同数据表；?
　　★技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；?
　　★实际缴纳相关税费的证明资料；?
　　★主管税务机关要求提供的其他资料。

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