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标题: 固定资产加速折旧 [打印本页]

作者: 开心果 时间: 2015-1-15 11:08 标题: 固定资产加速折旧

请问下，2014年以前的固定资产加速折旧，5000元以下的一次性进费用，我要怎么账务处理呢，

作者: ywb 时间: 2015-1-15 16:24

你好！根据国家税务总局公告2014年第64号规定，企业持有的固定资产，单位价值不超过5000元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。企业在2013年12月31日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产，其折余价值部分，2014年1月1日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。

举例：丁公司系增值税一般纳税人，2012年12月1日购入计算机5台，每台单位价值不含税价均为0.48万元。企业按直线法3年摊销，残值率均为5%，购入的当月已经投入使用。那么，丁公司这5台计算机业务应如何进行所得税处理？

答案：在2014年度所得税汇算清缴时，这5台计算机的年折旧额的会计计算口径应为0.76万元（0.48×5×95%÷3）。但根据国家税务总局公告2014年第64号的规定，企业在2013年12月31日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产，其折余价值部分，2014年1月1日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。所以，这5台计算机折旧的税法计算口径应为1.64万元（0.48×5－0.76），丁公司在2014年度汇算清缴时，应调减应纳税所得额0.88万元（1.64－0.76）。

以上回复供参考。

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