标题:
"营改增"操作实务解惑:知名税所专家问答实录。
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作者:
ywb
时间:
2016-4-5 16:24
标题:
"营改增"操作实务解惑:知名税所专家问答实录。
来源:财道家塾
2016-04-05
税屋搜税
电梯销售并提供安装,如何缴纳增值税
提问者
分享里提到的,电梯生产同时提供安装,是回归到2012年的混合销售了?即使分开核算也要缴纳17的增值税还是分开17和11的税率?
董华
个人认为应该是回到了以前混合销售的政策。就是销售电梯同时安装的,应该按17%来缴纳增值税。
提问者
那提供的安装服务一点进项抵扣也没有,这个税负可大了。
董华
是的,安装耗用的人工比较多,而人工则不能抵扣,只能抵扣像安装工具之类的增值税,当然,这些所占的比重就比较低了。
销售地产老项目,如何缴纳增值税
提问者
房地产企业销售房地产老项目应该缴纳增值税还是营业税?应该开具哪类发票?
董华
房地产企业销售房地产老项目,在5月1日之后应该是缴纳增值税,开增值税发票,如果你选择简易征收,可以开5%的增值税发票。5月1日之后,销售的老项目就不能再开营业税发票了。
提问者如果开增值税发票,那是开专用发票,还是可以开普通发票?
董华
这个问题刚才回答了,应该是开增值税发票。只有查补以前的营业税问题,补缴营业税。开发票的话,开普通发票和专用发票都可以,看对方是否需要增值税专用发票进行抵扣。房地产企业销售老项目即便按照简易征收开5%的增值税专用发票,对方也是可以抵扣的。
提问者
增值税发票是专用的增值税发票,还是普通的增值税发票?
董华
房产如果是卖给个人,只能开普通发票。
提问者
如果是卖给公司呢?
董华
卖给公司可以开普通发票,也可以开专用发票,如果卖给公司需要开具增值税专用发票,提供给你相关的开票信息,可以开专用发票。
安装公司如何判定老项目
提问者
安装公司给房产企业提供服务,是根据自己的施工许可证走还是跟房产公司的施工许可证走,来算新老项目?
董华
如果你站在安装公司的角度,属于建筑安装行业,可以按照他的许可证来判定是否是老项目。
贷款利息不能抵税的政策背景
提问者
贷款利息不能抵税,这种政策出台的背景是什么或是出于什么考虑?以后还会变化吗?
董华
目前了解到,主要是考虑到财政收入的问题,因为贷款利息涉及的营业税改征增值税后可以抵扣,对于财政收入的压力是非常大的,因为金融机构的利息营业税体量很庞大。以后是否会变化,就不好说,这是国家层面决策的问题。
同类业务纳税方式问题
提问者
建筑业里,老项目等可以简易计税,那一个公司是不是所有同类业务只能选一种纳税方式?
董华
同一个公司如果存在若干个项目,不同的项目可以选择不同的方式,但是要分别核算,要核算清楚才可以。
已签署未执行的建安合同税收筹划问题
提问者
已签署未执行的建安合同(乙方)应如何筹划税收?
董华
已经签署的合同,个人建议,站在你的角度是简易征收合适,因为你的合同额已经确定,你用简易征收锁定3%的征收率,相当2.9%,比原来3%的营业税还划算,因为你跟甲方合同额已经确定了,所以对于你来讲,简易征收比较合适。
赠品促销如何缴纳增值税
提问者
分享里提到赠品促销,省政策和国家政策,请问如果有省政策与国家政策有差异,执行省政策还是国家政策?
董华
像赠品促销的增值税应该如何缴纳,国家层面的政策是不明确的。各省有各自的规定,你在哪一个省就执行你们省的规定。
营改增后的企业税收筹划
提问者
营改增实施后很多企业将由混合经营模式过度到混业经营模式,这个过程中的税收筹划应该掌握哪几个关键点或者关键词?
董华
按照新政策,已经不存在混业经营模式了。现在两种模式,一种是兼营,一种是混合销售模式,如果是兼营,就要分别核算清楚,避免被从高适用税率。
员工通勤车发票是否可抵扣
提问者
公司租赁的员工通勤车取得的增值税发票可以抵扣吗?
董华
通勤车这种应该是属于福利性质的支出,专用于集体福利的固定资产,进项税不能抵扣。
销售额扣除计算应纳税额问题
提问者
房地产项目中的更新改造项目,支付给原业主的拆迁补偿,是否可以从销售额中扣除计算应纳税额?
董华
关于扣除的问题,目前政策只是允许土地出让价款在销售额中扣除,其他的扣除项目没有规定。所以你支付给原业主的拆迁补偿不在政策的扣除范围之内,而且你也无法取得相应的抵扣凭证。
房屋租赁业务问题
提问者
房屋租赁业务,是选择简易征收还是一般计税方法合适呢?另外,如果租户不变,但房屋所有权发生变化,是否必然导致计税方法的变更?如用房产投资,或者母子公司之间房产划转,公司吸收合并或者分立等都会导致所有权变更。
董华
于房屋租赁的情况,如果是4月30日以前取得的房屋,这一部分无法抵扣,建议选择简易征收方式比较合适。
工程类公司混合销售问题
提问者
关于混合销售行为,我想再请教下,与电梯销售安装相似,但有些区别,一些工程类公司,如电子警察、监控设施、城市智慧路灯的销售和安装,营业范围既有产品生产销售,也有工程安装(包括系统集成),如何界定主业为销售货物还是销售服务,标准是什么?之前的混合销售行为中,界定为缴纳营业税的,销售自有产品部分可以缴纳增值税,36号文没有此次规定,是否意味着可全部界定为销售服务?
董华
关于混合销售的问题,政策里面说得比较清晰,就是从事货物的生产批发或者零售的单位或个体户的混合销售行为。比如你说的工程公司,如果这些监控设备、电子警察都是自己生产的,或者你是主要做相关产品的批发和销售的,那应该按销售货物缴纳增值税。如果你是一个纯工程公司,你也给别人安一些监控设备,一些电子警察或者一些路灯,但你主要做工程,这种我认为应该是属于销售服务,按销售服务缴纳增值税。
建筑业劳务抵扣问题
提问者
建筑业劳务支出有抵扣规定吗?
董华
建筑业劳务可以选择清包工简易征收的方式比较合适,因为它毕竟的抵扣项目比较少。
如何规避强势甲方带来的税务风险
提问者
我们集团内有这种公司,现在遇到的问题是,甲方(发包方)比较强势,有的甲方要求开具17%,有的可能要求开11%的税票或者用简易征收方法(因为可以在当地缴纳部分税款),如何来规避税务风险?
董华
甲方要求是一方面,但是更多还是要根据政策规定来看究竟是开什么样的发票合适,不能甲方要求你开什么就开什么,这是有很大风险的,建议你还是按照政策规定来执行。
金融商品销售计算额问题
提问者
金融商品转让中的衍生产品业务如何计算销售额,比如远期外汇买卖,规定说按卖出价扣除买入价的余额算销售额,但如果外汇远期交易的期限不一样,买入价和卖出价会差很多,是否相同期限的产品才可以差额计算?另外,如果金融商品转让中既存在买卖价又有收费,比如期权交易有期权费和价差,这时如何计算销售额?
董华
你刚才提到比如远期外汇买卖,用卖出价扣除买入价,但期限不同,政策给了买入价的计算方法,有两种方法可选:加权平均和移动加权平均,所以这没有问题。
房地产项目预收款如何计算增值税额
提问者
房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目,在收到预收款时如何按3%预征税率计算增值税额?
董华
政策规定预征率是按销售额3%来计算。
老项目如何选择合适的计税方式
提问者
旧项目选择哪种计税方法对企业税负较低?如果税务局要求一般纳税人方法,那之前已开成本发票,进项税如何取得,取得土地使用权的支出能否在销售额中抵扣?开发企业4.30前已取得全部施工证,但有部分施工证工程进度缓慢,还未销售,企业是否可针对不对的情况,分别选择不同的计税方法?
董华
分享中我也提到这个问题,就是关于老项目选择哪一种方式合适,有的情况下简易征收比较合适,但也要具体情况具体分析。比如刚才我举的例子,土地成本如果比较高,你的抵扣项目又比较多,则可能选择一般计税方法要比简易征收合适。
税务机关没有权利强行要求你们采用一般计税方法的,因为你有选择权。我觉得你可以按照施工证来划分项目,你如果要是针对不同项目采用不同的方法,应该单独核算清楚才可以。
提问者
5月1日前已签买卖合同,但还有未开销售发票,1日起是否开具增值税发票?
董华
5月1日以后,你可能只能开增值税发票了。
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