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标题: 增值税为何没有在利润表中体现？ [打印本页]

作者: ywb 时间: 2018-4-2 09:44 标题: 增值税为何没有在利润表中体现？

来源：指尖上的会计作者：袁国辉

发布时间：2018-03-31

　　“为什么增值税没有出现在利润表中，企业实实在在支付了增值税，难道不是成本的一部分吗？增值税不影响利润吗？”这个问题初一看，觉得很小儿科，细细一想，发现解答清楚并不容易。因为增值税的表现与观感有太大的反差，甚至可以说，增值税是一个带有“欺骗性”的税种。

　　有位粉丝朋友在“分答”平台上问我，“为什么增值税没有出现在利润表中，企业实实在在缴纳了增值税，难道不是成本的一部分吗？增值税真的不影响利润吗？”

　　这个问题初一看，觉得很小儿科，细细一想，发现解答清楚并不容易。因为增值税的表现与观感有太大的反差，甚至可以说，增值税是一个带有“欺骗性”的税种。

　　（一）增值税的设计带有“欺骗性”

　　增值税设计时，名义上需由消费者承担的。这也是税务在征收增值税时常挂在嘴边的理由。对最终消费者（主要是个人）而言，他们消费时对“价”与“税”的差别是不敏感的。对于销售方而言，“价”与“税”合计起来构成了合同总额，但只有“价”能形成销售收入，“税”形成对税务的负债（增值税销项税）。从这个角度讲，增值税销项税在形式上表现为企业向消费者代收税款，然后按期返还给税务。

　　企业在缴纳增值税时，并非要上缴全部的“代收税款”，它存在一部分可抵扣金额。这部分可抵扣金额就是企业购置资产以及发生成本费用时的进项税。

　　在会计科目设计上，增值税不像企业所得税，它在负债类科目“应交税费”里核算。这给了会计人一种根深蒂固的理解，增值税不是费用，它不会影响企业的利润。

　　会计上的这一常识，却与人们对增值税的观感不一。如果增值税不影响企业利润，为何会有虚开增值税发票，会有偷逃增值税的违法行为发生呢？

　　（二）增值税影响利润的方式

　　明白地说，增值税肯定对利润有影响，既有直接影响，也有间接影响。少缴增值税等于变相地增加了利润；多缴增值税意味着减少了利润。

　　直接影响体现在：

　　1资产购置时、发生成本费用时若能取得增值税专用发票，对应的进项税可用于抵扣，这等于降低了成本费用；反之，如未能取得专票，成本费用等于增大了；

　　2缴纳增值税后还有附加税，附加税是费用，会影响到利润；

　　3混合销售时高低税率的业务切割不清，税务会从高征税，从高征税会导致收入减少；

　　4视同销售会降低成本，视同销售是税务把成本费用当收入看，要从中抠出一块当作增值税销项税，等于减少了成本费用；

　　5进项转出会加大成本，一旦税务不认可某项成本费用用于了应税项目，不允许进项税纳入抵扣，这等于增大了成本费用。

　　增值税对利润的影响有时会拐个弯，通过影响资产负债表淡化其对利润影响的色彩。间接影响体现在：

　　1竞争对手纳税为低税率或偷漏税时，规范纳税的企业在竞争中是不利的。如果没有增值税，合同额即收入，有了增值税后收入额缩水了。对比一般纳税人与小规模纳税人的税负就容易理解了，100万的商品销售合同，一般纳税人能确认收入85.47万元（100/1.17=85.47），小规模纳税人能确认收入97.09万元（100/1.03=97.09）。交税低的企业更具有竞争优势。

　　2坏账的影响。企业在确认收入时要相应确认销项税，收入与增值税销项税都体现在应收账款之中。不管应收账款是否能收回，增值税都必须如期缴纳。如果应收账款（收入+销项税）最终被确认为坏账，其中企业确认的销项税等于被认定为费用了。

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