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标题: 中秋节我公司月饼发放员工，如何做账？注意3个涉税点！ [打印本页]

作者: ywb 时间: 2018-10-10 14:44 标题: 中秋节我公司月饼发放员工，如何做账？注意3个涉税点！

　　中秋节快到了，关于中秋福利的做账，我们来举个列子：

　　我公司订制了100箱月饼，发放职工，取得厂家开来的增值税专用发票，金额30000元，增值税4800元，如何做账？

　　会计分录怎么做？

　　1.发放福利的分录：

　　借：应付职工薪酬-福利费  30000元

　　应交税费-应交增值税（进项税额）4800元

　　贷：银行存款          34800元

　　2.进项税额转出的分录：

　　借：应付职工薪酬-福利费  4800元

　　贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）4800元

　　这些涉税点要小心！

　　1.作为福利费的月饼对应的进项税额不得抵扣。

　　根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定：“将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，视同销售货物。”

　　若公司是将自产的月饼用于职工福利，则作为视同销售处理，需要计算增值税销项税额；

　　若公司是将外购的月饼用于员工福利，则这部分的增值税的进项税额需要转出。

　　2.发放职工的月饼属于个人性福利，应并入当期工资代扣个税。

　　根据《个人所得税法》第十条规定：“个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。”

　　所以企业发放月饼属于职工获得非货币性福利，应按照公允价值并入发放当月的职工个人的“工资、薪金”收入中，计算扣缴个人所得税。

　　3.福利费在企业所得税上税前扣除是有标准的。

　　根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。”

　　购入月饼的费用是记做企业员工的福利费，如果明年企业所得税汇算清缴时福利费超过工资薪金总额的14%，则超过部分的金额还要调增应纳税所得额。

2018-09-19 11:30:16  纳税服务网

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