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标题: 餐饮业免增值税了是做未开票收入还是开具免税发票更好？ [打印本页]

作者: ywb 时间: 2020-2-25 15:24 标题: 餐饮业免增值税了是做未开票收入还是开具免税发票更好？

餐饮业免增值税了，那平时不要发票的顾客，是做未开票收入还是开具免税发票更好？

众可信财税

2020.2.25

疑问

餐饮业免增值税了，意味着开具了普通发票也免征，请问平时不要发票的顾客，是做未开票收入还是开具免税发票更好？

既然今年你行业免征增值税了，建议开具免税发票更好。

好处一：

开具了免税发票，受票方可以以此入账并税前扣除。

好处二：

不开发票，违法了《中华人民共和国发票管理办法》的规定。

参考：

1、《中华人民共和国发票管理办法》第九条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

2、《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条规定，应当开具而未开具发票的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。

3、财政部税务总局公告2020年第8号规定，对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。

4、《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第4号）规定：

纳税人发生符合8号公告和9号公告规定的免征增值税行为的，不得开具增值税专用发票，但是可以视情况开具不同类型的普通发票。需要说明的是，纳税人开具增值税普通发票、机动车销售统一发票等注明税率或征收率栏次的普通发票时，应当在税率或征收率栏次填写“免税”字样。
来源：郝老师说会计

[ 本帖最后由 ywb 于 2020-2-25 15:34 编辑 ]

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作者: ywb 时间: 2020-2-25 15:50

举个案例，今年餐饮业免征增值税，仅仅限于一般纳税人酒店吗？

2020-02-12 14:36

1、疑问

今年餐饮业免征增值税，仅仅限于一般纳税人酒店吗？

2、答复

不是的。

餐饮业免征增值税，不仅仅针对一般纳税人餐饮酒店，也针对小规模纳税人餐饮业。

3、案例一

某酒店属于增值税一般纳税人，主营餐饮服务，并附带住宿服务，2020年初由于突受疫情影响，导致2月份没有现场消费和住宿的客人，酒店及时开展外卖业务，来弥补因疫情带来的成本压力。

2月份外卖营业额212万元，假设按照毛利率50%预算，2月份原材料农产品购进成本100万元。

新政前（假设农产品均按照抵扣率9%）：

销项税额=212万元/1.06*6%=12万元

进项税额=100万元*9%=9万元

应交增值税额=12万元-9万元=3万元

新政后：

应交增值税额=0万元

节省增值税=3万元

4、案例二

某酒店属于增值税小规模纳税人，主营餐饮服务，并附带住宿服务，2020年初由于突受疫情影响，导致2月份没有现场消费和住宿的客人，酒店及时开展外卖业务，来弥补因疫情带来的成本压力。

2月份外卖营业额206万元。

新政前：

应交增值税额=206万元/1.03*3%=6万元

新政后：

应交增值税额=0万元

节省增值税=6万元

5、参考一

《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第8号）第五条规定：

对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。

公共交通运输服务的具体范围，按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）执行。

生活服务、快递收派服务的具体范围，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

六、本公告自2020年1月1日起实施，截止日期视疫情情况另行公告。

6、参考二

《财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税[2016]140 号）第九条规定，提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。

7、参考三

按照（财税〔2016〕36号印发附件1）《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：

生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

餐饮住宿服务，包括餐饮服务和住宿服务。

（1）餐饮服务，是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动。

（2）住宿服务，是指提供住宿场所及配套服务等的活动。包括宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供的住宿服务。

8、参考四

《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告 2019 年第 31 号）第十二条规定，纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照“餐饮服务”缴纳增值税。自 2019 年 10 月 1 日起施行。

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