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标题: 借企业所得税之名，行个税“经营所得”之实 [打印本页]

作者: ywb 时间: 2020-9-22 07:04 标题: 借企业所得税之名，行个税“经营所得”之实

来源：财友饭饭作者：fancyfanfan

发布时间：2020-09-20

　　一般理解算个税，无论是综合所得，还是分类所得，大多用个人收入，减去生计费，减去附加扣除和专项附加扣除等等，作为应纳税所得额去算个税。

　　经营所得算个税却比较特别。你会发现，在可以扣减的东西里面，多了很多“企业所得税”里，才能看到的扣减内容：工会经费、福利费、职教费、业务活动费、广告宣传费等等。这些费用，看上去和自然人的个税关系似乎不大，但经营所得是个例外。

　　个体户：借企业所得税之名，行个税之实

　　众所周知，个体户不交企业所得税，只交个税。

　　个体户算个税，业主和员工的处理方式是不一样的。个体户所得中，为自己干的业主，如果在个体户里拿工资，这个工资计入个体户经营所得，不得在个税税前扣除;为个体户打工的员工，工资计入个体户的工资薪金成本，可以在个税税前扣除。

　　如果是个人或者是雇员，这些自然人就没有工会经费、福利费、职教费、业务活动费、广告宣传费等组织费用的问题。

　　但你会发现，个体户好歹算个组织，也就有了上述组织费用问题。这些组织费用，参照企业所得税模式，算个税应纳税所得额时，在一定的限额内，是可以个税税前扣除的。

　　例如政策规定：个体工商户拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资、薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。所谓：“借企业所得税之名，行个税之实”。

　　所以常常会出现业主私人干的事情和个体户业务上的事情，费用混起来说不清楚的情况。

　　公私混用费用说的清楚时，属于业主私人的费用，不得税前扣除，视同经营所得。

　　公私混用费用说不清楚时，可以税前扣除说不清楚费用总额的40%。个人觉得这是国家政策对个体户的一种“照顾、扶持”。而合伙企业的个人合伙人和个人独资企业就没有这样的“照顾”了(北大2020年最新报告：全国个体户总量9776万户，解决了2.3亿人就业，个体经营户2019年创造了惊人的交易量：全年营业额达13.1万亿元，相当于2018年全国同期社会零售总额38.1万亿元的34.4%;全年产生839亿笔交易，平均每天2.3亿笔)。

　　合伙企业：其实什么税都不交，算法上却在大乱斗

　　合伙企业不用交任何所得税。是的，您没有看错，合伙企业既不用交企业所得税，也不用交个人所得税。原因在于，合伙企业是 “税收透明体”，具有导管的作用。那谁来交所得税呢?每个合伙人来交。合伙企业直接按照合伙企业约定的利润分配比例，直接分配穿透至个人合伙人以及企业合伙人分别缴税：个人合伙人缴纳个人所得税;企业合伙人缴纳企业所得税。

　　先分后税，分的是合伙企业的应纳税所得额。合伙企业，好歹名字上带“企业”二字，算是个组织，有组织就有组织费用。合伙企业组织费用也和个体户一样，参照了企业所得税，算个税应纳税所得额时，在一定的限额内，是可以税前扣除的。

　　因为是先分后税，所以这些税前扣除的组织费用，自然也分给了各个合伙人，无论是企业的，还是个人的。

　　也可以这么说：合伙企业中，个人合伙人的组织费用税前扣除亦是“借企业所得税之名，行个税之实”。这里容易交叉的是：合伙企业，个人独资企业，看到的是企业，又用到企业所得税的算法，但交的却是个税，有的朋友就容易分不清楚了’。

　　计算完应纳税所得额后，算应纳税额的方式，也会出现交叉乱斗。

　　例如：创投企业个人合伙人算出应纳税所得额后，还可以选择：要么按经营所得的5%～35%超额累进税率，计算个人所得税;要么按股权转让所得和股息红利所得，按20%的税率计算缴纳个人所得税。

　　个独企业：共性上的个性

　　个人独资企业，不交企业所得税，只交个税。同样个独企业好歹也算个组织，有组织就会有组织费用。

　　个独企业的个税征收方法有二种：一种是查账征收，适用于会计核算比较齐全的，另一种是核定征收。当然，选啥都是税局说了算。

　　查账征收下，算个税应纳税所得额时，也和个体户一样，企业所得税才会考虑的组织费用在一定限额内，可以税前扣除。

　　个独企业也存在公私混用的费用，却没有像个体户那样幸运：即可按混用费用的40%扣除。个独企业公私混用的费用，禁止扣除。

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