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标题: 关联方资金无息往来的涉税风险 [打印本页]

作者: ywb 时间: 2021-1-20 15:34 标题: 关联方资金无息往来的涉税风险

来源：智慧源地产财税作者：智慧源地产财税

时间：2021-01-19

　　房地产行业是典型的资金密集型行业，关联方之间的资金往来频繁是非常常见的。很大一部分企业关联方资金往来为无息往来，也因此带来很多涉税风险。

　　最近，就有一位客户向智慧源咨询：他们是广东省内的一家房企，股东对项目公司投资，项目公司销售后有了现金就回流。他们认为在房企这是普遍现象，没有听说谁因为这个交税。结果最近税务稽查局例行检查到他们公司，要求他们补交税款和滞纳金。所以，还是不要抱有侥幸心理，合法纳税，涉税规范，才是企业持续发展的正道。

　　关联方资金无息往来的涉税风险如下：

　　1、关联方无偿使用资金，资金借出方是需要视同销售缴纳增值税的

　　法规依据：

　　财税〔2016〕36号《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》

　　附件1：第十四条下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

　　2、税务局有权对资金借出方的企业所得税进行纳税调整，虽然在总体未减少国家税款的情况下，原则上不做调整，但小部分税源不充足的地区仍会调整，要求资金借出方按照独立交易原则缴纳企业所得税。而资金使用方未取得在企业所得税前扣除的合法凭证。

　　法规依据：

　　(1)《中华人民共和国企业所得税法》

　　第四十一条企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

　　(2)国税发〔2009〕2号《国家税务总局关于印发<特别纳税调整实施办法(试行)>的通知》

　　“第三十条实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不做转让定价调查、调整。

　　智慧源建议：

　　1、及时清理关联方往来

　　多个公司之间，避免造成多次无偿借出资金的风险。例如，A公司借钱给B公司，B公司借钱给C公司，就导致A公司和B公司都有无偿提供资金未缴纳增值税的风险，但如果A公司直接借钱给C公司，就只有A公司存在无偿提供资金未缴纳增值税的风险。

　　2、设立集团架构，减少关联方往来的风险

　　适用集团内统借统还业务免征增值税的政策，对于集团公司从金融机构借入的款项，再借给集团内下属公司的，按不高于支付给金融结构借款利率的水平收取利息，根据财税〔2016〕36号的规定，该利息可以免征增值税。

　　法规依据：

　　财税〔2016〕36号《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件3

　　一、下列项目免征增值税

　　(十九)以下利息收入。

　　统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。

　　统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。

　　统借统还业务，是指：

　　(1)企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，将所借资金分拨给下属单位(包括独立核算单位和非独立核算单位，下同)，并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务。

　　(2)企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金，并向企业集团或者集团内下属单位收取本息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务。

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