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标题: 如何加强数字经济的税收征管 [打印本页]

作者: ywb 时间: 2021-1-27 11:03 标题: 如何加强数字经济的税收征管

2021年01月27日来源：中国税务报

郝庆瑜

强化数字经济领域法治建设，统筹做好各类网络中间平台的权利、义务制度设计和安排。税务部门获取交易数据的权限、内容、程序、方式等内容，应在税收法律法规中予以明确。

中国信息通信研究院发布的《中国数字经济发展白皮书（2020年）》显示，2015年～2019年，我国数字经济增加值规模从2.6万亿元扩大到35.8万亿元，占同期GDP比重从14.2%提升至36.2%。数字经济正在蓬勃发展，税收征管制度应不断调整，以适应新的发展变化。

一是强化依法治税，落实税收法定原则。2015年修订完成的立法法明确强调，“税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度”只能制定法律，这说明税收法定主要涵盖了课税要素法定、课税要素明确、征管权限和程序法定等内容。

就课税要素而言，数字经济区别于传统经济模式的一个主要表现，是催生了一大批网络运营中间平台，包括电商平台、支付平台、直播平台等各类第三方交易平台，这些平台作为纳税人和网络经营管理者，负有纳税义务，掌握着海量数据信息。为做好数字经济领域税收征管工作，需要强化法治建设，统筹做好各类网络中间平台的权利、义务制度设计，强化税源监控。

就征管权限和程序而言，越来越多的自然人纳税人参与到数字经济活动中，如“微商”等自然人性质的经营主体数量越来越多。税务部门在行使税务管理、税务稽查及其他管理职责时，获取交易数据的权限、内容、程序、方式等内容，应在税收法律法规中予以明确，以便优化纳税服务，降低征纳成本。

此外，伴随数字经济的迅猛发展，深化现代税收征管制度改革，重点是进一步完善数字经济交易各方的数据信息保护机制，防止信息泄露、过度收集、不当使用等情形，同时保障纳税人权益，让更多数字经济纳税人参与到税收法律法规制定修改中来，广泛征求意见，开门立法、科学立法、民主立法，以法律途径明确征纳双方的权利和义务，推动法律体系更加完善，提高治理效能。

二是推进信息共享，促进税收共治格局。数字化时代，“互联网+”在政治、经济、社会等各领域全面渗透，为经济发展提供了强有力技术支撑的同时，要求税务部门强化改革创新，深化“互联网+”思维应用。

一方面，完善涉税信息共享机制。涉税信息交流传递是实现税收共治的重要环节。加快健全涉税数据共享机制和第三方数据交换机制，建立税源监控、收入预测、风险预警等模型，完善数据采集、存储、运用的技术保障，推动从“发票管税”“数据控税”到“信息管税”“大数据治税”的升级。税收征管法修订，应考虑明确规定网络中间平台的信息提供和披露义务，还可考虑适当赋予其一定的管理权限，以实现权责统一。

另一方面，加强税务与其他部门合作。数字经济的交易模糊化、地址隐匿化、数据去中心化等特点，要求税务部门与市场监管、海关、公安、社保等部门通力合作，最大限度地实现涉税信息资源共享。其中最为重要的一大工作抓手，是共建纳税信用联动管理机制，类似于法院构建的“执行联动机制”，发挥纳税信用评价机制的优势，对失信企业和自然人加大联合惩戒力度，引导企业和自然人以及其他政府部门、社会团体等共同融入税收共治全过程中去。

三是优化纳税服务，提高税法遵从度和社会满意度。数字化时代对税务执法、服务、监管等理念方式的要求必然会更高更严格，一方面，应扩大大数据、云计算等现代信息技术应用范围，提高应用程度，进一步简化办税流程，提供更多个性化、智能化的办税缴费方式以及多元化、“一站式”的服务创新举措，最大限度便利纳税人缴费人。另一方面，注重保护纳税人的合法权益，包括完善专门保障纳税人权益的法律、简化纳税服务管理制度和细则、搭建更多社会化权益保护平台，建立健全纳税人法律救济制度等，保证纳税人合法权益不受损害，逐步提高纳税人的税法遵从度和整体满意度。此外，总结税务系统服务纳税人缴费人的创新做法，搭建起统一的全国性或省级交流平台，鼓励各地结合实际，定期交流经验，创新服务手段和措施，不断推动纳税服务工作和水平迈上新台阶。

（作者单位：首都经济贸易大学）

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