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标题: 关于印发《会计师事务所综合评价排名办法》[修订稿]的通知（2021年） [打印本页]

作者: ywb 时间: 2021-5-25 14:22 标题: 关于印发《会计师事务所综合评价排名办法》[修订稿]的通知（2021年）

中国注册会计师协会关于印发《会计师事务所综合评价排名办法》[修订稿]的通知（2021年）

各省、自治区、直辖市注册会计师协会：

　　为进一步做好会计师事务所综合评价排名工作，在广泛征求意见的基础上，我会对《会计师事务所综合评价和排名办法》(会协〔2020〕35号)进行修订，修订后的办法已经中国注册会计师协会第六届常务理事会第八次会议审议通过，现予印发，自2021年5月21日起施行。

　　附件：

　　1.《会计师事务所综合评价排名办法》

　　2.关于《会计师事务所综合评价排名办法》的修订说明

中国注册会计师协会

2021年5月21日

　　附件1：

会计师事务所综合评价排名办法

　　第一章总则

　　第一条为综合反映与科学评价会计师事务所(以下简称事务所)发展水平，引导事务所坚持质量导向、树立风险意识、加强诚信建设，根据《中华人民共和国注册会计师法》《中国注册会计师协会章程》，制定本办法。

　　第二条中国注册会计师协会(以下简称中注协)以注册会计师行业管理信息系统为依托，组织开展事务所综合评价工作，并发布事务所综合评价百家排名信息。

　　第三条事务所综合评价和百家排名每年开展一次。一般在每年6月底前公布百家排名信息。

　　第四条事务所自行决定是否参加中注协的百家排名，同时向中注协提供评价所需的数据及信息并对其真实性负责。排名结果及相关结论与信息基于数据和信息来源，并不代表中注协的观点和看法。

　　第二章参评条件

　　第五条经批准设立的事务所，除具有下列情形之一者之外，应当参加综合评价，并自愿选择参加百家排名：

　　(一)未持续达到规定的设立条件。

　　(二)未履行会员义务。

　　第六条涉及合并、分立事项的事务所，在上年度12月31日前办结以下所有手续的，应当以合并、分立后的事务所参加综合评价和百家排名：

　　(一)形成合并、分立相关会议决议及合伙人(股东)协议，签订合并、分立协议。

　　(二)完成市场监督管理部门变更登记手续。

　　(三)完成事务所财政变更备案;需要变更名称的，应取得新的事务所执业证书。

　　(四)领取变更后的中注协电子单位会员证书。

　　第三章评价指标

　　第七条事务所综合评价从收入、内部治理、资源、处理处罚等四个方面反映事务所状况，共10个指标，包括：

　　(一)收入。指事务所经过审计，抵销内部协作收入后的上年度合并报表业务收入。涉及合并、分立事项的，相关团队收入以会计核算的实际发票开票收入为准，在相关事务所之间进行划分。

　　(二)合伙人(股东)团队的稳定性。指最近3个年度内，事务所合伙人(股东)团队的增减变动情况，正常晋升、退休的合伙人(股东)除外。

　　(三)合伙人(股东)员工比率。指上年末不包括合伙人(股东)的事务所全部从业人员数量与全部合伙人(股东)数量的比率。

　　(四)最近3年内部晋升合伙人(股东)比率。指最近3个年度内，事务所晋升的合伙人(股东)数量占3年前执业超过5年且年龄在60周岁以内的注册会计师数量的比率。内部晋升合伙人(股东)，是指在事务所执业超过3年后晋升的合伙人(股东)。

　　(五)合伙人(股东)党员比率。指事务所中共党员合伙人(股东)数量占事务所全部合伙人(股东)数量的比率。

　　(六)执业超过5年且年龄在60周岁以内的注册会计师人数。

　　(七)信息化支出水平。指事务所财务报表中的“信息化支出”占事务所年度业务收入的比率。信息化支出指审计软件开发费、管理信息系统开发费、软硬件采购费、软硬件运维费、网络服务费等支出。

　　(八)人才培养支出水平。指事务所财务报表中的“人才培养支出”占事务所年度业务收入的比率。人才培养支出指事务所境内外培训支出的合计数。

　　(九)品牌延续时间。指事务所现用名称的使用年限。

　　(十)处理处罚。指最近3个年度内，事务所及其注册会计师、员工因执业行为受到刑事处罚、行政处罚和行业惩戒的情况，按处理处罚的类型及处理处罚时点的远近扣除相应分值。

　　为保证事务所综合评价工作的公平、公正，事务所信息的时期指标为上年度或3年内数据，时点指标以上年度12月31日为基准日。

　　第八条事务所综合评价百家排名依据第六条10个指标计算评分，总分共计1000分，其中：

　　(一)收入指标，权重为40%，满分为400分。

　　(二)合伙人(股东)团队的稳定性指标，权重为3%，满分为30分。

　　(三)合伙人(股东)员工比率指标，权重为5%，满分为50分。

　　(四)最近3年内部晋升合伙人(股东)比率指标，权重为5%，满分为50分。

　　(五)合伙人(股东)党员比率指标，权重为3%，满分为30分。

　　(六)执业超过5年且年龄在60周岁以内的注册会计师人数指标，权重为5%，满分为50分。

　　(七)信息化支出水平指标，权重为2%，满分为20分。

　　(八)人才培养支出水平指标，权重为2%，满分为20分。

　　(九)品牌延续时间指标，权重为5%，满分为50分。

　　(十)处理处罚指标，权重为30%，满分为300分。

　　第九条事务所综合评价百家排名信息发布中，如发现事务所填报信息不实，中注协将在综合评价百家排名信息中的处理处罚指标项中扣减相应分值，并责令相关事务所限期公告更正，对没有按期公告更正的相关事务所，将给予公开批评;对所填报信息严重失实的事务所，将给予公开批评，撤回所发布的事务所相关信息，并撤销参加下一年度百家排名的资格。

　　对相关事务所财务报表信息严重失实负有审计责任的事务所，按照《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》作出惩戒;该事务所为综合评价百家排名信息发布范围内的，则在综合评价百家排名信息中处理处罚指标项下扣减相应分值。

　　第四章评价流程

　　第十条综合评价工作流程包括事务所填报、地方注协审核、中注协计算排名结果、百家排名信息公示、百家排名信息正式发布等环节。

　　第十一条综合评价百家排名中的事务所相关信息来源于注册会计师行业管理信息系统和事务所自行填报数据。中注协和地方注协组织相关事务所登录综合评价信息采集程序，填报、核对百家排名相关数据。同时，事务所应当及时填列和更新本所在注册会计师行业管理信息系统中的相关信息，并对所填报信息的真实性负责。

　　第十二条地方注协负责对综合评价信息采集程序中各相关事务所信息的真实性进行审核。审核无误后，上报中注协。

　　第十三条中注协根据地方注协上报信息，对自愿参加百家排名的事务所，依据会计师事务所综合评价指标计算方法及得分标准进行计算，形成会计师事务所综合评价百家信息。

　　第十四条中注协在履行报批程序后，对外发布《年度会计师事务所综合评价百家排名信息(公示稿)》，为期5个工作日。公示期内，中注协负责受理公示相关信息的投诉举报，并做出相应处理。

　　第十五条公示期满后，结合公示期内各方反馈意见，形成《年度会计师事务所综合评价百家排名信息》，在履行报批程序后，对外正式发布。

　　第十六条中注协注册管理委员会负责研究处理在综合评价和排名工作中出现的投诉举报及严重争议等重大问题。

　　第十七条注册会计师协会工作人员在开展综合评价和排名工作中，存在违反本办法规定的行为，以及其他滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊等违法违纪行为的，依照国家有关规定追究相应责任;涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。

　　第五章信息披露

　　第十八条中注协根据综合评价信息采集程序的数据，按照本办法规定，计算并确认事务所的评价得分，将自愿参加百家排名的事务所，按得分由高到低排序，发布会计师事务所综合评价百家排名信息，并同时披露以下信息：

　　(一)年度业务收入总额及分部信息。

　　(二)与事务所统一经营的其他专业机构业务收入。

　　(三)注册会计师数量。

　　(四)执业超过5年且年龄在60周岁以内的注册会计师数量。

　　(五)分所数量。

　　(六)信息技术人员数量。指事务所中具有信息系统审计师(CISA)、IT审计师(ITA)、中国信息安全专业认证(CISP)、信息系统安全专业认证(CISSP)、思科网络专家(CCIE)、软件工程造价师等执业资格的人员数量。

　　(七)事务所所属的同一国际会计网络或国际会计联盟的成员情况(按国别或地区为单位进行统计，不按国别或地区内的分所为单位进行统计)。

　　(八)为事务所提供年度报表审计服务的机构。

　　(九)事务所及注册会计师最近三年内受到的刑事处罚、行政处罚和行业惩戒的情况。

　　(十)专业贡献度(在促进某领域业务标准建设、推动某领域发展等方面做出的突出贡献，比如：承担财政部、中注协相关课题和专业标准的研究起草工作，担任财政部、中注协或省级注协专门(业)委员会的主任委员、副主任委员、委员等)。

　　上述信息以上年度12月31日为基准。

　　第十九条为增强综合评价工作透明度，帮助公众全面深入了解百家排名信息，中注协在发布《年度综合评价百家会计师事务所信息》的同时，公布综合评价分析报告。

　　第六章附则

　　第二十条地方注协可参照本办法，制定本地区的会计师事务所综合评价排名办法。

　　第二十一条本办法自2021年5月21日起施行。自本办法发布之日起，中注协印发的《会计师事务所综合评价和排名办法》(会协〔2020〕35号)同时废止。

　　附件2：

《会计师事务所综合评价排名办法》修订说明

　　2020年的会计师事务所综合评价改革工作受到社会各界的广泛认可和高度肯定。为切实做好2021年事务所综合评价工作，自2020年12月起，我们启动了会计师事务所综合评价排名的进一步改革工作，先后赴3家事务所进行现场调研，书面征求了19家事务所的意见与建议，并召开2次座谈会进行专题研讨。在此基础上，形成了《会计师事务所综合评价排名办法》(以下简称《办法》)修订稿。现将有关情况说明如下。

　　一、《办法》修订的主要考虑

　　本次修订的总体考虑是，遵循政策稳定、稳慎推进、公开透明、借鉴国际、科学有效原则，坚持综合评价改革方向不变、综合评价理念不变、综合评价整体框架不变，对部分指标及内容进行完善和调整。

　　一是借鉴世行营商环境排名的成功做法。世行营商环境排名遵循可量化比较、相对最优、稳步推进、集思广益的设计理念，用为数不多的10个量化指标，按照问卷设计、数据收集及分析、结果及报告发布的评价流程，测算各经济体的营商环境便利度，评价不同经济体之间企业经营面临的客观环境优劣，鼓励各国提高监管效率，同时，详细披露评价过程及结果，倡导最佳实践，为各国政府改进营商环境提供可衡量的基准与参考。世行营商环境排名给我们的百家排名工作有三点启示：一是加大信息披露，增强百家排名的透明度和公信力;二是在指标设计及计算过程中，充分考虑和应用最佳实践;三是在发布排名结果的同时，重视评价结果的分析、宣传和应用，提升百家排名影响力。

　　二是满足进一步提升行业审计质量的迫切需要。大家普遍反映，内部治理效果不佳，一体化管理水平不高依然是影响和制约事务所审计质量的重要因素。同时，行业已步入高质量发展的新阶段，应当进一步发挥中注协百家排名风向标作用，有效引导事务所做强做优、做精做专。为此，本次修订增加和优化反映事务所内部治理与一体化情况的量化指标，同时披露事务所年度业务收入的地区、行业分布等信息，推动综合评价体系更加规范成熟、定型管用。

　　二、《办法》修订的主要内容

　　本次修订坚持总体稳定，主要对以下内容进行了完善和调整：

　　(一)完善框架结构

　　本次修订按照总则、参评条件、评价指标、评选流程、信息披露、附则等6个方面，对《办法》进行完善、调整，使《办法》的逻辑结构与内容更加清晰、明了。

　　(二)优化评价指标

　　一是增加“合伙人(股东)团队的稳定性”指标。主要考虑：引导事务所从外延式增长向内涵式发展转变，从重收入重规模向重治理重质量转变。该指标可以体现事务所的内部治理情况，同时也能在很大程度上反映事务所的一体化水平。

　　二是将“注册会计师中党员比例”指标调整为“合伙人(股东)党员比率”指标。主要考虑：事务所管理层在单位党建工作中发挥着关键作用。相比而言，“合伙人(股东)党员比率”指标更能体现事务所党建工作的实际情况，更能体现党建双培工程的实际效果。

　　三是将“注册会计师合伙人杠杆率”指标调整为“合伙人(股东)员工比率”指标。主要考虑：大家普遍反映，“注册会计师合伙人杠杆率”指标的指向性不强，导向不够清晰，建议取消。研究及实践均表明，事务所的审计质量与一个合伙人管理团队的人数多少有密切关系，建议用“合伙人(股东)员工比率”指标替换“注册会计师合伙人杠杆率”指标。

　　四是删除“处理处罚”指标中的行政监管措施。主要考虑：多个行政部门均有行政监管措施，种类繁杂，层次多样，有的没有法律依据，实际执行中标准不同、口径不一，影响了综合评价结果的客观性和合理性，建议删除。

　　五是进一步明确指标内涵。为提升评价信息质量，确保评价结果客观公正，本次修订对事务所年度业务收入、信息化支出、人才培养支出等指标的内涵加以明确界定，同时，立足行业实际，清晰界定了涉及合并重组事项的收入划分问题。

　　六是调整指标权重。坚持指标权重整体稳定，仅将执业超过5年且年龄在60周岁以内的注册会计师人数指标权重由6%调整为5%，将区分度不高的信息化支出水平指标和人才培养支出水平指标权重由3%调整为2%，将新增的合伙人(股东)团队稳定性指标的权重设定为3%，其他指标权重不变。

　　(三)明确评价流程

　　本次修订进一步厘清了中注协、地方注协、事务所在综合评价工作中的责任和分工，在《办法》中明确了评价工作的5个流程，即填报、审核、计算、公示和正式发布，使综合评价工作更加清晰、透明。

　　(四)加大信息披露

　　一是在百家排名信息中增加披露信息。比如：事务所员工数量、信息技术人员数量、其他重大信息(事务所受到表彰及被立案调查等信息)等。二是在发布百家排名信息的同时，公布综合评价指标计算方法及得分标准，以及综合评价分析报告。

　　(五)增加免责条款

　　在去年的百家排名信息中，中注协首次以备注形式新增免责条款。借鉴世行营商环境排名做法，本次修订将免责条款直接体现在《办法》中。

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