丹阳市鑫桥税务师事务所有限公司

标题: 销售设备兼安装时增值税如何计税？ [打印本页]

作者: ywb 时间: 2022-6-13 14:31 标题: 销售设备兼安装时增值税如何计税？

来源：税屋综合作者：税屋综合

时间：2022-06-13

销售机器设备同时提供安装服务如何缴纳增值税

一般纳税人销售机器设备同时提供安装服务的增值税缴纳区分自产机器设备同时提供安装服务，还是外购机器设备同时提供安装服务：一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。未分别核算的，一律从高适用税率。一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果纳税人已按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，同样可以将此机器设备视为“甲供”的机器设备，将纳税人提供的安装服务视为甲供工程提供的安装服务，选择适用简易计税方法计税。纳税人未分别核算机器设备和安装服务的销售额，那么应按照混合销售的有关规定，确定其适用税目和税率。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。举例：某建筑施工企业提供变压器安装服务，变压器为施工企业外购，但未分别核算，应当按照混合销售，因该企业以从事建筑服务为主，因此应当按照建筑服务，统一适用9%适用税率。

注意：必须是销售“机器设备”同时提供安装服务才能适用上述政策。比如商场销售外购家用空调并提供安装的，因为商场销售的家用空调不属于“机器设备”范畴。家用空调是属于GB/T 14558-2010的“生活用电器”-“空气调节电器”。跟专用的制冷、空调设备不一样。因此，商场销售空调并负责安装应按混合销售征收增值税，安装服务不能选择简易计税，应一并按照主业确定税率，适用税率为13%。

来源：中汇武汉税务师事务所十堰所

欢迎光临丹阳市鑫桥税务师事务所有限公司 (http://xqtax.com.cn/bbs/)