丹阳市鑫桥税务师事务所有限公司

标题: 所得税费用（收益）与会计利润关系的说明 [打印本页]

作者: ywb 时间: 2023-4-11 14:48 标题: 所得税费用（收益）与会计利润关系的说明

来源：税屋综合作者：税屋综合

时间：2023-04-08

所得税费用(收益)与会计利润的关系如何理解?

　　所得税费用(收益)与会计利润的关系表格中，不可抵扣的成本、费用和损失的影响包含资产/信用减值损失的影响吗?另外本期未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损的影响，包含本期计提的递延所得税吗?

　　解答：

　　要想正确理解所得税费用与递延所得税，需要记住：两个原则+两个定义。

　　一、两个原则

　　是指：配比原则、权责发生制原则。

　　1.配比原则：

　　在不存在或不考虑税会差异的情况下，“所得税费用”与“利润总额”存在配比关系，即：

　　所得税费用=利润总额*所得税税率

　　2.权责发生制原则

　　该原则主要针对递延所得税资产/负债。

　　会计核算不需要确认收入而税法需要，或者是会计核算计入当期损益的成本费用而税法却暂时不得税前扣除，这类暂时性差异会导致纳税调增而多交税。由于“所得税费用”是跟“利润总额”配比，暂时多交的税款，以后年度会收回，是“资产”——递延所得税资产，因此，“利润总额”没有实现的，就不确认“所得税费用”，即使已经交税，也不确认。

　　反之亦然，即便是暂时没有交税，会计核算“利润总额”已经实现，就需要企业确认“所得税费用”，暂时没有交的所得税需要确认为负债——递延所得税负债。

　　这就是典型的“权责发生制原则”应用。

　　二、两个定义

　　这两个定义当然是指“资产”与“负债”。

　　1.递延所得税资产

　　可以分解为：递延+所得税+资产。

　　递延所得税资产，就是因为暂时性差异导致先交税，后面可以抵扣(收回)，与企业预付款等一样，你就想着是税务局欠企业的就行啦。

　　2.递延所得税负债

　　同样也可以分解为：递延+所得税+负债。

　　递延所得税负债，就是因为暂时性差异导致企业晚交税，但迟早要交，与企业欠款需要归还一样，只是这是企业欠着税务局的。

　　最后，永久性差异只影响所得税费用。

　　来源：税屋作者：彭怀文 2023.04.08

欢迎光临丹阳市鑫桥税务师事务所有限公司 (http://xqtax.com.cn/bbs/)