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标题: “税收洼地”、“灵活用工”还灵吗？ [打印本页]

作者: ywb 时间: 2024-2-2 09:54 标题: “税收洼地”、“灵活用工”还灵吗？

来源：税屋作者：牛鲁鹏

时间：2024-02-01

　　2024年1月30日，上市公司——江苏博迁新材料股份有限公司(605376.SH)(下称“博迁新材”)发布的《关于退回政府补助的公告》引起关注。内容显示，2023年该公司自宿迁高新技术开发区财政局获得了两笔总计2400万元的奖励资金。但公司近日收到宿迁高新技术开发区管委会的《退回奖励通知书》，因不符合相关政策，为规范财政支出行为，公司应于2024年2月29日前将上述两笔奖励资金退回。

　　其实，博迁新材被要求退回政府补助，并不是偶然性事件，也不是孤案。据新税网发布的文章显示，近日某省要求多家灵活用工服务商退回2022年、2023年度违规返还的财政资金，主要原因系将其认定为平台类空壳企业。

　　这一切都与当前的经济大背景和国家战略紧密相关。众所周知，自2020年一来，受新冠疫情的影响，全球经济形势向差，中、美等经济大国也无法独善其身。而美国为了经济复苏，选择主动与中国经济脱钩，导致我国经济增速明显放缓，为了应对，国家开始致力于建设全国统一大市场，并陆续出台了系列重大政策，例如：

　　(1)2022年3月25日中共中央、国务院发布《关于加快建设全国统一大市场的意见》文件指出“(二十三)依法查处不正当竞争行为。对市场主体、消费者反映强烈的重点行业和领域，加强全链条竞争监管执法，以公正监管保障公平竞争。加强对平台经济、共享经济等新业态领域不正当竞争行为的规制”，“(二十四)破除地方保护和区域壁垒。……建立涉企优惠政策目录清单并及时向社会公开，及时清理废除各地区含有地方保护、市场分割、指定交易等妨碍统一市场和公平竞争的政策，全面清理歧视外资企业和外地企业、实行地方保护的各类优惠政策，对新出台政策严格开展公平竞争审查。……鼓励各地区持续优化营商环境，依法开展招商引资活动，防止招商引资恶性竞争行为，以优质的制度供给和制度创新吸引更多优质企业投资。”

　　(2)2022年6月13日，国务院办公厅发布《关于进一步推进省以下财政体制改革工作的指导意见》(国办发〔2022〕20号)，要求逐步清理不当干预市场和与税费收入相挂钩的补贴或返还政策。

　　在当年年底，即12月21日，审计署网站公布《国务院关于2020年度中央预算执行和其他财政收支审计查出问题整改情况的报告》，在附件《财政部、税务总局关于违规返还税收收入等方面问题的整改情况》部分显示：“二、审计查出问题的整改情况。(一)关于“违规返还税款造成财政收入流失”的问题。2020年审计查出15 个省违规税收返还问题23 项、涉及金额239 亿元。根据各地反馈情况，截至11 月15 日，已完成整改22 项、涉及金额233 亿元;正在整改1 项、涉及金额6 亿元，预计2021 年12月底前完成整改。”

　　不仅仅是中央，地方也在行动：很多地方政府或者产业园已经在清理财政返还或税收洼地、灵活用工了。

　　比如上海崇明，2021年7月以前，上海崇明的税收优惠力度巨大，崇明开发区官网曾显示：“个人独资企业不缴纳企业所得税，只需要缴纳个人所得税;并可以申请核定征收，综合税率超低，所有政策符合国家法律法规，属于合理避税范畴，节税70%以上。非常适合高收入高利润企业、高管员工薪酬较高企业、股东分红和缺少发票的企业。”一时间吸引了很多网络主播、培训讲师、咨询服务商在崇明岛设立个人独资企业或者合伙企业，包括笔者。但是2022年风向骤变，从8月1日开始，崇明将一般纳税人征收方式全部由核定征收改为查账征收，2023年元旦刚过更是将小规模纳税人也改为查账征收。

　　2023年建设统一大市场力度进一步加大。6月28日，市场监管总局等四部委共同发布《关于开展妨碍统一市场和公平竞争的政策措施清理工作的通知》(国市监竞协发〔2023〕53号)，文件要求就开展妨碍统一市场和公平竞争的政策措施进行清理，包括影响生产经营成本的措施，包括但不限于：

　　1. 违法给予特定经营者优惠政策，如违法给予税收优惠、通过违法转换经营者组织形式不缴或者少缴税款等。

　　2. 违法违规安排财政支出与企业缴纳的税收或非税收入挂钩。

　　3. 违法免除特定经营者需要缴纳的社会保险费用。

　　4. 在法律规定之外要求经营者提供或扣留经营者各类保证金。

　　5. 妨碍全国统一大市场建设的招商引资恶性竞争行为。

　　随后，2023年7月14日，中共中央、国务院联合下发《关于促进民营经济发展壮大的意见》，文件在提到保护民营企业权益时也提到了保护公平竞争：“……依法保护民营企业产权和企业家权益，全面构建亲清政商关系，使各种所有制经济依法平等使用生产要素、公平参与市场竞争、同等受到法律保护”。

　　在建设统一大市场这一块，同样了离不开审计署的参与，其也没有置身事外，2023年6月26日，审计署审计长侯凯受国务院委托，向十四届全国人大常委会第三次会议作了《国务院关于2022年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告》。报告指出，审计署发现55个地区违规或变相返还税收或土地出让金等225.08亿元。2023年12月26日，审计署审计长侯凯受国务院委托，向十四届全国人大常委会第七次会议作了《国务院关于2022年度中央预算执行和其他财政收支审计査出问题整改情况的报告》。报告指出，针对“关于地方财政管理不够严格的问题。审计的相关地区已整改 516.27 亿元。针对违规组织和返还财政收入问题，70个地区开展专项整治或完善财政收入管理制度等……55个地区清理废止违规出台的税收返还优惠，规范招商引资行为。”

　　2024年1月11日的全国审计工作会议，在部署今年围绕深化重点领域改革开展审计时，谈到着眼推动加快全国统一大市场建设时，要求深入揭示一些地方招商引资中违规出台“小政策”、形成“税收洼地”等问题，严肃查处违规返税乱象。

　　2014年1月18日国务院新闻办举行税收服务高质量发展新闻发布会，税务总局相关人事表态，税务部门下一步将认真落实党中央、国务院关于加快建设全国统一大市场的部署要求，坚持严格规范公正文明执法，持续优化税收征管服务举措，严肃查处违规招商引资中的涉税问题，助力加快建设高效规范、公平竞争、充分开放的全国统一大市场。

　　其后，以“税收洼地”、“灵活用工”闻名的红色革命根据地——江西也开始行动了。2024年1月19日，江西省人民政府办公厅印发《关于进一步深化省以下财政体制改革实施方案的通知》(赣府厅发〔2024〕1号)，相关“增强财政体制的严肃性”一节内容显示：“各市县2025年前应逐步取消对所辖开发区、城市新区、风景名胜区等各类功能区以及特定行业、企业的财政收入全留或增量返还政策，确需支持的通过规范的转移支付安排。逐步清理不当干预市场和与税费收入相挂钩的补贴或返还政策，已经出台的没有执行期限应按规定程序审批后确定执行期限，执行期满后一律停止执行。”

　　经常听身边一些炒股的朋友谈起，某些企业自身没有盈利的能力，每次陷入退市危机时，总是通过政府补贴化险为夷，相信这样的好日子不会太长了。

　　也许有朋友会问，《国务院关于税收等优惠政策相关事项的通知》(国发〔2015〕25 号)中不是规定“三、各地与企业已签订合同中的优惠政策，继续有效;对已兑现的部分，不溯及既往”吗?笔者要提醒的，也不要忽略了后续的要求，在《国务院关于2020年度中央预算执行和其他财政收支审计查出问题整改情况的报告》附件《关于违规返还税收收入等方面问题的整改情况》中，财政部、税务总局也明确表态：“严格规范税收优惠政策。严格落实《国务院关于税收等优惠政策相关事项的通知》(国发〔2015〕25 号)要求，适时开展清理规范税收等优惠政策相关工作，严禁地方违规制定税收返还等优惠政策。确需新出台政策的按要求报请国务院审批，且一般不得与企业缴纳的税收或非税收入挂钩。”现在，是时候了。

　　在2020年以前，我国房地产市场飞速增长，房地产相关土地出让收入和相关税费收入占到地方财政收入的50%，各地政府赚的盆满钵满。而现在，各种不利情况叠加出现，消费者投资信息信心不足，房地产市场萎靡不振，股市“喋喋”不休，国务院已经三令五申要求党政机关压缩预算、过紧日子。

　　《晏子春秋·霸业因时而生》曰:“识时务者为俊杰,通机变者为英豪”，传言香港某成功商人之所以成功，是因为其眼光毒辣，看到撤退的信号后绝不留恋“最后一枚铜板”。”当下税务干部都在为下一笔税款在何处发愁，君不见，以税源充裕的北上广深之深圳，自元旦以来，已经发布了53页(每页15个)的税务文书。北宋开国皇帝宋太祖赵匡胤也曾疾呼：“卧榻之侧，岂容他人鼾睡乎?

　　当下如果你还和“税收洼地”“灵活用工”纠缠不清时，笔者建议你夜深人静的时候，靠着你背后的靠山石，先默读《最高人民检察院公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)》(公通字〔2022〕12 号)第五十七条，然后轻轻的问自己一句：“WHO ARE YOU”?如果说其他企业还可以快速注销，那么作为有重资产楼盘的房地产企业呢，具体的风险，还是自行阅读下牛老师著作的《房地产全流程税收筹划与风险应对》一书吧。

　　说了半天，氛围好像有些紧张，气氛不够融洽，讲个故事缓和下，权当做收尾吧：

　　在某个小村落，下了一场非常大的雨，洪水开始淹没全村。一位神父在教堂里祈祷，眼看洪水已经没到他跪着的膝盖了。一个救生员驾着舢板来到教堂，跟神父说：“神父，赶快上来吧，不然洪水会把你淹死的!”神父说：“不!我深信上帝会来救我的，你先去救别人好了。”

　　过了不久，洪水已经淹过神父的胸口了，神父只好勉强站在祭坛上。这时，又有一个警察开着快艇过来，跟神父说：“神父，快上来，不然你真的会被淹死的!”神父说：“不，我要守住我的教堂，我相信上帝一定会来救我的，你还是先去救别人好了。”

　　又过了一会，洪水已经把整个教堂淹没了，神父只好紧紧抓住教堂顶端的十字架。一架直升机缓缓地飞过来，飞行员丢下了绳梯之后大喊：“神父，快上来，这是最后的机会了，我们可不愿意见到你被洪水淹死!”神父还是意志坚定地说：“不，我要守住我的教堂!上帝一定会来救我的，你还是先去救别人好了，上帝会与我同在的!”

　　洪水滚滚而来，固执的神父终于被淹死了……神父上了天堂，见到上帝后很生气地质问：“主啊，我终生奉献自己，战战兢兢地侍奉您，为什么您不肯救我!”上帝说：“我怎么不肯救你?第一次，我派了舢板来救你，你不要，我以为你担心舢板危险;第二次，我又派一只快艇去，你还是不要：第三次，我以国宾的礼仪待你，再派一架直升机来救你，结果你还是不愿意接受。所以，我以为你着急回到我的身边来，陪我诵读税务合规呢。”

　　(致谢：第一财经、新税网、华税)

　　作者：九鼎财税牛鲁鹏，著有《房地产全流程税收筹划与风险应对》

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