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标题: 《增值税法》新规落地！建筑业税负、合同、资金均受影响 [打印本页]

作者: ywb 时间: 2026-2-5 01:05 标题: 《增值税法》新规落地！建筑业税负、合同、资金均受影响

来源：牛眼看税作者：老牛

时间：2026-02-03

摘要：清包工简易计税纳税人提供清包工服务(仅提供施工劳务，不提供主要材料)，仍可选择简易计税，按3%征收率计税。对于劳务分包企业、轻资产施工企业而言，这一政策仍是降低税负的关键抓手，需在合同中明确“清包工”合作模式，留存相关佐证资料。

　　核心提示：《增值税法》新政策正式实施，建筑业从计税方式到资金管控、从合同签订到纳税申报，均迎来重大变化。本文结合新规则，拆解6大核心变化，精准剖析影响、给出实操指引，建筑业老板、财务、项目负责人必看!

　　建筑业涉税场景复杂、链条冗长，《增值税法》的落地核心逻辑是完善抵扣链条、规范税收征管，同时兼顾行业实操性。以下结合新规重点，按核心影响维度逐一解读，全程干货、拒绝冗余。

政策依据：财政部税务总局公告2026年第10号财政部税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告

　　一、简易计税：3留1废，这些项目仍可享3%征收率

　　简易计税作为建筑业降低税负的重要方式，新规对其适用范围进行了明确优化，核心是“取消一项、保留三项”，尤其需关注甲供材政策的重大调整，避免涉税风险。

　　取消：甲供材简易计税这是本次新规对建筑业影响最大的变化之一。此前甲供材(甲方供应材料)可选择3%简易计税的过渡性政策正式取消，自2026年1月1日起，甲供材项目需统一适用一般计税方法，按9%税率计税。核心原因是行业抵扣链条已趋于成熟，取消该政策可堵塞“伪甲供”套利漏洞，维护行业公平竞争，回归增值税中性原则。

　　保留：清包工简易计税纳税人提供清包工服务(仅提供施工劳务，不提供主要材料)，仍可选择简易计税，按3%征收率计税。对于劳务分包企业、轻资产施工企业而言，这一政策仍是降低税负的关键抓手，需在合同中明确“清包工”合作模式，留存相关佐证资料。

　　保留(限时)：特定砂石简易计税自2026年1月1日至2027年12月31日，企业自行采掘的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料，可选择简易计税。这是针对建筑业原材料采购的阶段性优惠，涉及砂石采掘、建材生产及施工一体化企业需重点关注，合理规划采购及采掘流程，充分享受两年优惠窗口期。

　　保留：建筑工程老项目简易计税建筑工程老项目(具体以项目开工时间、合同备案情况为准)仍可适用简易计税。需注意，老项目简易计税无需重新备案，但需妥善留存项目开工证明、合同等资料，以备税务核查，计税方式一经备案不得随意变更。

　　二、差额征税：明确可扣除范围，精准核算降税负

　　差额征税是建筑业平衡税负的核心政策，新规进一步明确了可扣除项目范围，实操性更强，重点关注两点：

　　提供建筑服务适用简易计税方法的，支付给分包方的分包款，允许从含税销售额中扣除。需注意，扣除的分包款需取得合法有效凭证(如增值税发票)，且需按工程项目分别核算，不得混算扣除，避免因核算不规范无法享受优惠。

　　一般纳税人提供劳务派遣服务，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理的社会保险及住房公积金，允许从含税销售额中扣除。建筑业用工模式灵活，劳务派遣用工占比高，相关企业需规范凭证留存，精准核算可扣除金额，降低计税基数。

　　三、预缴管理：分包款可扣除，实操细节要记牢

　　建筑业跨区域施工、预收款项预缴增值税是常态，新规明确“预缴时可扣除分包款”，同时细化了预缴流程，核心要点需重点把控：

　　无论是跨地级行政区提供建筑服务，还是采取预收款方式提供建筑服务，预缴增值税时，均可凭合法有效凭证扣除支付的分包款，扣除后余额为负数的，可结转至下期预缴税款时继续扣除。同时，根据《增值税预缴税款管理办法》要求，纳税人需在纳税义务发生之日起至次月纳税申报期结束前完成预缴，跨区域施工项目还需按规定办理报验登记，预缴时需区分一般计税(2%预征率)和简易计税(3%预征率)规则，避免混淆计税标准。此外，预缴税款需按工程项目单独核算，留存分包合同、付款凭证、发票等资料，以备税务机关核查。

　　四、资金影响：统借统还免税有条件，资金管控要合规

　　建筑业资金密集、融资需求大，新规对统借统还业务的增值税政策进行了明确，既为企业降低融资成本提供支持，也设定了严格的适用条件，需重点关注合规边界：

　　新规明确，统借统还业务适用增值税免税政策，但需同时满足两项核心条件：一是资金来源合规，必须是企业集团或集团内核心企业向金融机构借款、对外发行债券取得的资金，母公司闲置资金拆借、子公司转贷等情形均不适用免税政策；二是利率合规，统借方向集团内下属单位收取的利息，不得高于支付给金融机构的借款利率或债券票面利率，超出部分需全额缴纳增值税。

　　这一政策对集团化建筑企业而言，可有效降低内部资金调配的税务成本，但需规范业务流程，留存借款合同、债券发行文件、利息支付凭证等资料，明确资金流向和利率标准，避免因条件不符无法享受免税优惠，进而增加资金成本。

　　五、混合销售：按主要业务计税，EPC项目需警惕从高税率

　　建筑业中混合销售场景频发(如EPC项目、包工包料施工等)，新规明确了混合销售的计税原则——按应税交易的主要业务适用税率，核心影响集中在EPC项目，企业需重点防范从高计税风险：

　　新规明确列举了四类混合销售情形的计税规则，比照执行原则适用于建筑业各类混合销售业务：

一是销售软件产品并提供相关服务，按软件产品税率计税；

二是销售活动板房、机器设备、钢结构件等货物并提供安装服务，按货物税率(13%)计税；

三是充换电业务中销售电力并提供相关服务，按电力产品税率计税；

四是提供交通工具租赁并收取相关服务费，按租赁服务税率计税。

　　对建筑业而言，最关键的影响是EPC项目(设计+采购+施工一体化)，若项目中货物采购(设备、材料)占比较大，可能被认定为“销售货物为主”，从高适用13%税率。如现在较多得新能源建设项目，风机和光伏设备占比较大，施工占比较小，因此，如果按照新政策比照执行，均要适用货物税率。若能明确“施工服务为主、货物采购为辅”(服务占比超50%)，则可按建筑服务税率(9%)计税。实操中，企业可通过拆分合同(将货物采购与施工服务分开签订)、明确合同条款(注明服务为主的业务定位)等方式，合理规避从高计税风险，同时留存业务资料佐证主要业务属性。

　　六、纳税义务发生时间：明确孰先原则，合规申报防风险

　　纳税义务发生时间直接影响企业税款缴纳节奏和资金占用，新规针对“先收款、后提供服务”的场景，明确了孰先原则，对建筑业预收工程款、分期施工等场景影响显著：

　　新规规定，纳税人销售建筑服务，若先收取价款、再分期或分次提供服务，纳税义务发生时间按“首次提供服务实际开始当日”和“合同约定当日”孰先原则确定，且需就收到的全部价款申报缴纳增值税。这意味着，建筑业企业收到预收工程款后，若合同约定的服务开始时间早于实际开工时间，需按合同约定时间申报缴税；若实际提前开工，则按开工当日确定纳税义务，不得延迟申报。

　　实操中，企业需调整合同条款设计(合理约定服务开始时间)、规范台账管理(记录收款时间、开工时间、合同约定时间)，避免因未按孰先原则申报缴税，产生滞纳金、罚款等税务风险，同时合理规划资金调配，缓解税款提前缴纳带来的资金压力。

　　七、建筑业应对新规的实操建议(必看)

　　结合上述6大核心变化，从税务合规、税负优化、风险防控三个维度，给建筑业企业提出4点实操建议，助力企业平稳过渡：

　　优化合同管理，锁定计税口径：针对简易计税、混合销售、纳税义务发生时间等变化，修订合同模板，明确“清包工”“服务为主”等核心条款，拆分混合销售业务合同；在合同中明确收款时间、服务开始时间、分包结算方式等，留存相关佐证资料，避免计税争议。

　　规范核算流程，应抵尽抵降负：加强进项税额管理，对施工设备、砂石采购等可抵扣项目，及时取得合法有效发票；严格按工程项目核算差额征税可扣除金额、预缴税款，避免混算导致的优惠无法享受；针对统借统还业务，规范资金流向和利率核算，留存合规资料。

　　强化风险管控，合规先行：梳理现有项目，区分老项目与新项目、简易计税与一般计税项目，妥善留存备案资料；建立跨区域施工预缴台账，按时完成预缴申报；定期开展税务自查，重点排查甲供材计税、混合销售税率适用、纳税义务发生时间申报等高频风险点。

　　提升人员能力，适配政策变化：组织财务、项目、合约等相关岗位人员开展新规培训，重点掌握计税方式选择、合规核算、风险防控等实操要点，适应“以数治税”背景下的税收征管要求，避免因人员专业不足导致的税务风险。

　　总结：合规适配新规，实现税负与风险双向可控

　　对建筑业企业而言，新规既是挑战也是契机——挑战在于计税方式、合同管理、资金管控的合规要求提升，风险点增多；契机在于抵扣链条完善、优惠政策明确，为合规企业提供了税负优化空间。建议企业主动适配政策变化，结合自身业务特点优化管理流程，精准把控计税规则，强化风险防控，才能在合规经营的基础上，实现税负合理、资金顺畅，助力企业高质量发展。

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