><b><FONT color=#3300ff size=5>42. 个人购买住房需要缴纳哪些税？</FONT></b></P>> 个人购买住房（包括商品房、安居房、经济适用房等），需要缴纳契税和印花税。</P>> （1）契税</P>> 个人购买住房应该在签订合同之日起10日内到房屋所在地的契税征收部门办理纳税申报，并在契税征收部门规定的期限内缴纳税款。契税税额按照住房的成交价格计算缴纳，计算公式为：</P>> 应纳契税税额=住房成交价格×适用税率</P>> 其中，住房的成交价格是指合同确定的价格，包括买房人交付的货币、实物、无形资产或其他经济利益等。适用税率为3%至5%，具体的税率由各省、自治区、直辖市人民政府在幅度范围内按照当地的实际情况确定。</P>> 另外，如果个人购买的是自用普通住宅，可以享受减半征收契税的优惠政策。享受此项优惠政策要满足三个条件：第一，购房人只能是个人；第二，购房的用途是自用；第三，这里的“普通住宅”指按一般民用住宅标准建造的居民住房。目前，国家对“普通住宅”标准还没有统一的规定，具体标准由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。</P>> （2）印花税</P>> 个人购买住房还需按税法规定缴纳印花税。印花税暂行条例规定，商品房销售按销售额的万分之五对买卖双方征收印花税。</P> align=center><a href="http://www.chinatax.gov.cn/zswd.jsp#top1" target="_blank" ><b><FONT color=#003399>返回</FONT></b></A></P></TD></TR>><b><FONT color=#3300ff size=5>43. 个人用拆迁补偿款买房需要缴纳哪些税？</FONT></b></P>> 个人用拆迁补偿款买房，需要缴纳契税和印花税。在缴纳契税时，可以享受一定的契税优惠政策，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。另外，还需要按照购房合同缴纳印花税。</P> align=center><a href="http://www.chinatax.gov.cn/zswd.jsp#top1" target="_blank" ><b><FONT color=#003399>返回</FONT></b></A></P></TD></TR>>44. 农民占用耕地新建自用住宅如何缴纳耕地占用税？</P>> 农民占用耕地新建自用住宅需要缴纳耕地占用税，并按照以下计算方法算出的耕地占用税税额减半缴纳。</P>> 计算公式为：</P>> 应纳耕地占用税税额=占用耕地面积×适用税额</P>> 耕地占用税的适用税额分以下四种情况：</P>> （1）以县为单位（以下同），人均耕地在1亩以下（含1亩）的地区，每平方米为2元至10元；</P>> （2）人均耕地在1亩至2亩（含2亩）的地区，每平方米为16元至8元；</P>> （3）人均耕地在2亩至3亩（含3亩）的地区，每平方米为13元至65元；</P>> （4）人均耕地在3亩以上的地区，每平方米为1元至5元。</P>> 各地的适用税额，由各省、自治区、直辖市人民政府在上述规定的范围内，根据当地的情况具体核定。</P> align=center><a href="http://www.chinatax.gov.cn/zswd.jsp#top1" target="_blank" ><b><FONT color=#003399>返回</FONT></b></A></P>><b></b> </P></TD></TR>>45. 个人受赠或继承土地、房屋权属，需要缴纳哪些税？</P>> 个人受赠或者以获奖方式取得土地、房屋权属的，需要缴纳契税。</P>> 个人继承土地、房屋权属缴纳契税有两种情况。对于《中华人民共和国继承法》规定的法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地、房屋权属的，不用缴纳契税。对非法定继承人根据遗嘱承受土地、房屋权属的，需要缴纳契税。</P>> 另外，如果个人是通过签订产权转移书据继承或受赠经政府管理机关登记注册的房屋权属的，还需要缴纳印花税。</P> align=center><a href="http://www.chinatax.gov.cn/zswd.jsp#top1" target="_blank" ><b><FONT color=#003399>返回</FONT></b></A></P></TD></TR>><b><FONT color=#3300ff size=5>46. 个人出租房屋需要缴纳哪些税？</FONT></b></P>> 个人出租房屋取得租金收入，需要缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、印花税和个人所得税。</P>> （1）营业税</P>> 首先对租金收入按照服务业税目计算缴纳营业税。</P>> 计算公式为：</P>> 每月应纳营业税税额=月租金收入×适用税率</P>> 如果出租的是营业用房，适用税率为5%；如果出租的是居民住房，适用3%的优惠税率。</P>> （2）按照营业税税额计算缴纳城市维护建设税。计算公式为：</P>> 应纳城市维护建设税税额=实际缴纳的营业税税额×适用税率</P>> 城市维护建设税的适用税率有三个档次：个人所在地为市区的，适用税率为7%；个人所在地为县城、镇的，适用税率为5%；个人所在地不在市区、县城或镇的，适用税率为1%。</P>> （3）按照营业税税额计算缴纳教育费附加。计算公式为：</P>> 应纳教育费附加＝实际缴纳的营业税税额×3%</P>> （4）房产税</P>> 房产税的税额按照租金收入计算缴纳，计算公式为：</P>> 每月应纳房产税税额＝月租金收入×适用税率</P>> 如果出租的是营业用房，适用税率为12%；如果出租的是居民住房，适用4%的优惠税率。</P>> （5）印花税</P>> 个人出租门店签定的合同，签订合同的双方（包括出租方和承租方）还需要按照财产租赁合同税目缴纳印花税，适用税率为1‰。计算方法为：</P>> 应纳印花税税额=月租金收入×租赁期限（月份数）×适用税率</P>> （6）个人所得税</P>> 扣除上述缴纳的税费（包括纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用）以及税法规定的费用扣除标准以后，就是个人出租房屋的应纳税所得额。个人还需要就这一所得额按照财产租赁所得计算缴纳个人所得税，适用优惠税率10%。</P> align=center><a href="http://www.chinatax.gov.cn/zswd.jsp#top1" target="_blank" ><b><FONT color=#003399>返回</FONT></b></A></P></TD></TR>>47. 个人出售住房应当缴纳哪些税？</P>> 个人出售房屋取得收入，需要缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、土地增值税和个人所得税。其中，出售房屋取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。</P>> （1）要按照约定的房屋成交价格计算缴纳营业税。营业税按照销售不动产税目计算缴纳，适用税率为5%。从2005年6月1日起，对个人购买住房不足两年转手交易的，销售时按其取得的售房收入全额征收营业税；对个人购买普通住房超过两年(含两年)转手交易的，销售时免征营业税；对个人购买非普通住房超过两年(含两年)转手交易的，销售时按其售房收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。</P>> （2）要缴纳城市维护建设税、教育费附加。</P>> （3）要缴纳印花税，适用税率为万分之五。</P>> （4）由于出售房屋属于有偿转让房地产的行为，还需要按照出售房屋取得的收入计算缴纳土地增值税。</P>> （5）扣除房屋原值、合理费用以及缴纳的上述税费以后，就是个人出售房屋取得的应纳税所得额，个人还需要就这一应纳税所得额按照财产转让所得适用20%的税率计算缴纳个人所得税。</P> align=center><a href="http://www.chinatax.gov.cn/zswd.jsp#top1" target="_blank" ><b><FONT color=#003399>返回</FONT></b></A></P></TD></TR>>48. 个人可以享受哪些土地增值税优惠政策？</P>> （1）个人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免纳土地增值税。普通住宅的具体标准由各省级人民政府确定；</P>> （2）因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免纳土地增值税；</P>> （3）个人之间互换自有居住用房，免纳土地增值税；</P>> （4）个人以房地产作价入股转让到所投资企业中的，暂免缴纳土地增值税。个人转让自有普通住宅的，暂免缴纳土地增值税。个人因工作调动或改善居住条件而转让非普通标准住房，经税务部门核准，凡居住满5年或5年以上的，免纳土地增值税；居住满3年未满5年的，减半缴纳土地增值税；居住未满3年的，按规定计算缴纳土地增值税。</P>> (5)居民个人拥有的普通住宅，在其转让时暂免征收土地增值税。</P> align=center><a href="http://www.chinatax.gov.cn/zswd.jsp#top1" target="_blank" ><b><FONT color=#003399>返回</FONT></b></A></P></TD></TR>><b><FONT color=#3300ff size=5>49. 个人出售住房，可以享受哪些个人所得税优惠政策？</FONT></b></P>> （1）出售自有住房并拟在现住房出售后1年内按市场价重新购房的个人，其出售现住房所应缴纳的个人所得税，视其重新购房的价值可全部或部分予以免税。</P>> 个人出售现住房所应缴纳的个人所得税款，应在办理产权过户手续前，以纳税保证金形式向税务部门缴纳。个人出售现住房后1年内重新购房的，按照购房金额大小相应退还纳税保证金。购房金额大于或等于原住房销售额的，全部退还纳税保证金；购房金额小于原住房销售额的，按照购房金额占原住房销售额的比例退还纳税保证金，余额作为应纳的个人所得税税款。个人出售现住房后1年内未重新购房的，所缴纳的纳税保证金全部作为应纳的个人所得税税款。跨行政区域售、购住房又符合退还纳税保证金条件的个人，应向纳税保证金缴纳地税务部门申请退还纳税保证金。</P>> （2）个人转让自用5年以上、并且是家庭惟一生活用房取得的所得，不用缴纳个人所得税。</P> align=center><a href="http://www.chinatax.gov.cn/zswd.jsp#top1" target="_blank" ><b><FONT color=#003399>返回</FONT></b></A></P></TD></TR>>50. 个人取得房屋拆迁补偿款，是否需要缴纳个人所得税？</P>> 个人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款，不用缴纳个人所得税。</P> align=center><a href="http://www.chinatax.gov.cn/zswd.jsp#top1" target="_blank" ><b><FONT color=#003399>返回</FONT></b></A></P></TD></TR>>51. 个人进行房屋、土地交换时，应当如何缴纳契税？</P>> 个人之间进行房屋、土地交换，双方的房屋、土地权属均发生了转移，应该缴纳契税。</P>> 如果交换的价格相等，交换双方都免缴契税。如果交换的价格不等，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。</P> align=center><a href="http://www.chinatax.gov.cn/zswd.jsp#top1" target="_blank" ><b><FONT color=#003399>返回</FONT></b></A></P></TD></TR>>52. 个人买卖股票需要缴纳哪些税？</P>> 个人买卖股票，书立的股权转让书据，买卖双方要按照证券市场当日实际成交价格，缴纳印花税。</P>> 计算公式为：</P>> 应纳印花税税额=证券市场当日实际成交金额×适用税率</P>> 目前适用税率为1‰。</P>> 个人在上海、深圳证券交易所转让上市公司股票获取的所得，暂免缴纳个人所得税。</P> align=center><a href="http://www.chinatax.gov.cn/zswd.jsp#top1" target="_blank" ><b><FONT color=#003399>返回</FONT></b></A></P></TD></TR>><b><FONT color=#3300ff size=5>53. 个人购置并使用车辆需要缴纳哪些税？</FONT></b></P>> 个人购置（包括购买、进口、受赠、获奖或者以其他方式取得）并使用车辆（包括汽车、摩托车、电车、挂车和农用运输车），需要缴纳车辆购置税和车船使用税。</P>> 个人购置车辆暂不能使用的，只需缴纳车辆购置税，可以暂不缴纳车船使用税。使用前应向税务部门申报缴纳车船使用税。</P>> 车辆购置税实行一次征收制度，购置已经缴纳过车辆购置税的车辆，不必再缴纳车辆购置税；购置没有缴纳过车辆购置税的车辆，应当补缴车辆购置税和滞纳金。</P> align=center><a href="http://www.chinatax.gov.cn/zswd.jsp#top1" target="_blank" ><b><FONT color=#003399>返回</FONT></b></A></P></TD></TR>>54. 如何计算车辆购置税应纳税额？</P>> 车辆购置税的计算公式为：</P>> 应纳车辆购置税税额=计税价格×10%</P>> 计税价格分别按以下情况确定：</P>> （1）从国内市场上购买自用的车辆，计税价格是购买者支付给销售者的全部价款和价外费用，但不包括增值税税款。</P>> （2）进口自用车辆的计税价格=关税完税价格+关税+消费税。</P>> （3）自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用的车辆，计税价格是国家税务总局参照应税车辆市场平均交易价格核定的最低计税价格。</P>> 购买自用或者进口自用车辆，如果申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，计税价格是国家税务总局参照应税车辆市场平均交易价格核定的最低计税价格。</P> align=center><a href="http://www.chinatax.gov.cn/zswd.jsp#top1" target="_blank" ><b><FONT color=#003399>返回</FONT></b></A></P></TD></TR>><b><FONT color=#3300ff size=5>55. 哪些情况下个人购买车辆可以免纳车辆购置税？</FONT></b></P>> （1）回国服务的在外留学人员用现汇购买的1辆个人自用国产小汽车；</P>> （2）个人购买的设有固定装置的非运输车辆、农用三轮车；</P>> （3）长期来华定居专家进口的1辆自用小汽车。</P> align=center><a href="http://www.chinatax.gov.cn/zswd.jsp#top1" target="_blank" ><b><FONT color=#003399>返回</FONT></b></A></P></TD></TR>><b><FONT color=#3300ff size=5>56. 个人车辆已缴纳车辆购置税的，在什么情形下可以申请退税？</FONT></b></P>> （1）因质量原因，车辆被退回生产企业或经销商；</P>> （2）公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续。</P> align=center><a href="http://www.chinatax.gov.cn/zswd.jsp#top1" target="_blank" ><b><FONT color=#003399>返回</FONT></b></A></P></TD></TR>>57. 个人转让二手车要缴纳哪些税？</P>> （1）如果二手车的转让价格低于车辆原值，不需要缴纳增值税，也不用缴纳个人所得税。</P>> （2）如果二手车的转让价格超过原值，应当按照2%的征收率缴纳增值税、城市维护建设税和教育费附加。同时，对个人转让二手车取得的所得，应该按照财产转让所得计算缴纳个人所得税。</P> align=center><a href="http://www.chinatax.gov.cn/zswd.jsp#top1" target="_blank" ><b><FONT color=#003399>返回</FONT></b></A></P></TD></TR>><b><FONT color=#3300ff size=5>58. 如何确定和计算车船使用税税额？</FONT></b></P>> 个人使用各类车辆、船舶，每年需要缴纳固定数额的车船使用税。车辆和船舶的适用税额表如下。</P> align=center>车辆税额表</P>> 注：车辆的适用税额，由省、自治区、直辖市人民政府在上表规定的幅度内确定</P> align=center>船舶税额表</P>>计税标准</P></TD>>每年税额</P></TD>> 例如：某个体运输户拥有各种车辆6辆，其中小轿车2辆，面包车1辆（10座），载货汽车2辆（每辆净吨位5吨），二轮摩托车1辆。假设该个体户所在地车辆税额标准：乘人汽车九座以下每辆120元，十座至十九座每辆144元，二十座以上每辆180元，载货汽车每个净吨位45元，二轮摩托车每辆36元。每年该个体户应纳车船使用税税额为：</P>> 面包车：144×1=144元</P>> 小轿车：120×2=240元</P>> 载货汽车：45×2×5=450元</P>> 二轮摩托车：36×1=36元</P>> 应纳车船使用税税款合计=144+240+450+36=870元</P> align=center><a href="http://www.chinatax.gov.cn/zswd.jsp#top1" target="_blank" ><b><FONT color=#003399>返回</FONT></b></A></P> align=left><b></b> </P></TD></TR>>59. 哪些情况下个人使用车船，可以享受税收优惠？</P>> （1）主要用于农业生产的拖拉机可以免纳车船使用税。主要从事运输业务的拖拉机可以享受减半纳税的优惠，计税依据为拖拉机挂车的净吨位，适用税额为机动载货汽车适用税额的50%；</P>> （2）为便利残疾人行动、专为残疾人使用而特制的车辆，免纳车船使用税；</P>> （3）个人自有自用的自行车和其他非营业用的非机动车船，是否缴纳车船使用税，由各省级人民政府确定。</P> align=center><a href="http://www.chinatax.gov.cn/zswd.jsp#top1" target="_blank" ><b><FONT color=#003399>返回</FONT></b></A></P></TD></TR>>60. 已缴纳车船使用税的个人车辆丢失后是否可以办理退税？</P>> 机动车辆丢失后，个人可以凭车船使用税完税凭证和公安部门出具的车辆丢失证明，向税务部门申请退还车船使用税。车船使用税退税额按月计算，退税的起止时间从机动车辆丢失的次月起至纳税年度终了的当月止。丢失车辆办理退税后又找回并物归原主的，个人应从公安机关出具的丢失车辆发还证明的次月起计算缴纳车船使用税。</P> align=center><a href="http://www.chinatax.gov.cn/zswd.jsp#top1" target="_blank" ><b><FONT color=#003399>返回</FONT></b></A> </P></TD></TR>><b><FONT color=#3300ff size=5>61. 个体工商户在什么情况下需要缴纳增值税？如何计算？</FONT></b></P>> 个体工商户销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的，应当缴纳增值税。</P>> 缴纳增值税的个体工商户分为一般纳税人和小规模纳税人，绝大多数个体工商户被认定为小规模纳税人。小规模纳税人按照简易办法计算应纳税额。计算方法是：</P>> 应纳增值税税额=销售额×征收率</P>> 其中，销售额为个体工商户销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部款项除以（1+征收率），即由含税价换算为不含税价。征收率分为4%和6%两档。从事货物批发或零售和以货物批发或零售为主，兼营货物生产或提供应税劳务的个体工商户适用4%的征收率；从事货物生产或提供应税劳务和以货物生产或提供应税劳务为主、兼营货物批发或零售的个体工商户适用6%的征收率。</P>> 个体工商户销售额达到增值税起征点的，需要缴纳增值税，达不到起征点的不用缴纳增值税。</P>> 增值税起征点：</P>> 销售货物的增值税起征点为月销售额2000元至5000元；</P>> 销售应税劳务的增值税起征点为月销售额1500元至3000元；</P>> 按次（日）纳税的增值税起征点为每次（日）销售额150元至200元。</P>> 增值税起征点的具体标准由省、自治区、直辖市人民政府所属税务部门在上述幅度范围内确定。</P>> 2对于销售水产品、畜牧产品、蔬菜、果品、粮食等农产品的个体工商户，以及以销售上述农产品为主的个体工商户，其增值税起征点一律确定为月销售额5000元，按次（日）纳税的，起征点一律确定为每次（日）销售额200元。</P> align=center><a href="http://www.chinatax.gov.cn/zswd.jsp#top1" target="_blank" ><b><FONT color=#003399>返回</FONT></b></A></P></TD></TR>><b><FONT color=#3300ff size=5>62. 个体工商户在什么情况下需要缴纳营业税？如何计算？</FONT></b></P>> 个体工商户提供交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业劳务，转让无形资产、销售不动产取得收入的，应当缴纳营业税。计算公式为：</P>> 应纳营业税税额=营业额×适用税率</P>> 具体税率见下表：</P> align=center>营业税税目税率表 </P> align=center>征收范围</P></TD>>歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺 </P></TD>>代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业 </P></TD>>转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉 </P></TD> align=left> 注：目前娱乐业中台球和保龄球减按5%的税率缴纳。</P>> 个体工商户缴纳营业税，其销售额必须达到营业税的起征点，达不到起征点的不用缴纳营业税。</P>> 营业税的起征点：</P>> 营业税按期纳税的起征点为每月营业额1000元至5000元；</P>> 营业税按次（日）纳税的起征点为每次（日）营业额100元。</P>> 各地的营业税起征点具体数额，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务部门在上述规定的幅度内确定。</P> align=center><a href="http://www.chinatax.gov.cn/zswd.jsp#top1" target="_blank" ><b><FONT color=#003399>返回</FONT></b></A></P></TD></TR>><b><FONT color=#3300ff size=5>63. 个体工商户的生产、经营所得如何缴纳个人所得税？</FONT></b></P>> 个体工商户的生产、经营所得，是指:</P>> （1）个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；</P>> （2）个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；</P>> （3）其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；</P>> （4）上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。</P>> 个体工商户生产、经营所得的应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额－成本、费用及损失</P>> 其中，收入总额是指个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品（产品）销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入等。各项收入应当按权责发生制原则确定。</P>> 成本、费用是指个体工商户从事生产经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用。</P>> 损失是指个体工商户在生产经营过程中发生的各项营业外支出。</P>> 个体工商户的生产、经营所得按年度计算缴纳个人所得税，适用5%至35%的超额累进税率。税率表如下：</P>> 个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算公式为：</P>> 应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数</P> 上述计税办法适用于查账征收的个体工商户，不适用于核定征收的个体工商户。 align=center><a href="http://www.chinatax.gov.cn/zswd.jsp#top1" target="_blank" ><b><FONT color=#003399>返回</FONT></b></A></P></TD></TR>>64. 演职人员取得报酬，应当如何缴纳个人所得税？</P>> 演职人员是指参加演出（包括舞台演出、录音、录像、拍摄影视等）而取得报酬的个人。</P>> 演职人员参加任职单位组织的演出取得的报酬为工资、薪金所得，按月缴纳个人所得税。</P>> 演职人员参加非任职单位组织的演出取得的报酬为劳务报酬所得，按次缴纳个人所得税。</P>> 演职人员取得报酬后按规定上交给单位和文化行政部门的管理费以及收入分成，经主管税务机关确认后在计算应纳税所得额时扣除。</P>> 演职人员取得报酬为不含税收入（指税后收入）的，分两种情况：</P>> （1）作为工资、薪金所得的，计算公式为：</P>> 应纳税所得额=（不含税收入-费用扣除标准-速算扣除数）÷（1-税率）</P>> 应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数</P>> （2）作为劳务报酬所得的，计算公式为：</P>> 不含税收入额低于3360元的，</P>> 应纳税所得额=（不含税收入额-800）÷（1-税率）</P>> 不含税收入额高于3360元的，</P>> 应纳税所得额=［（不含税收入额-速算扣除数）×（1-20%）］÷［1-税率×（1-20%）］</P>> 应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数</P>> 向演职人员支付报酬的单位或个人，应该按照税法规定代扣代缴演职人员的个人所得税。</P> align=center><a href="http://www.chinatax.gov.cn/zswd.jsp#top1" target="_blank" ><b><FONT color=#003399>返回</FONT></b></A></P></TD></TR>>65. 出租车司机应当如何缴纳个人所得税？</P>> （1）出租汽车经营单位对出租车司机采取单车承包或承租方式运营的，出租车司机从事客货运营取得的收入，按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税；</P>> （2）从事个体出租车运营的出租车司机取得的收入，按个体工商户的生产、经营所得计算缴纳个人所得税；</P>> （3）出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，出租车司机向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给出租车司机的，出租车司机从事客货运输取得的收入，比照个体工商户的生产、经营所得计算缴纳个人所得税。</P> align=center><a href="http://www.chinatax.gov.cn/zswd.jsp#top1" target="_blank" ><b><FONT color=#003399>返回</FONT></b></A></P></TD></TR>><b><FONT color=#3300ff size=5>66. 律师事务所及其从业人员如何缴纳个人所得税？</FONT></b></P>> （1）律师个人出资兴办的独资和合伙性质的律师事务所的年度经营所得，作为出资律师的个人经营所得，按照个体工商户的生产、经营所得计算缴纳个人所得税。在计算其经营所得时，出资律师本人的工资、薪金不得扣除。</P>> （2）合伙制律师事务所应将年度经营所得全额作为基数，按出资比例或者事先约定的比例计算各合伙人应分配的所得，计算缴纳个人所得税。</P>> （3）律师事务所支付给雇员(包括律师及行政辅助人员，但不包括律师事务所的投资者)的所得，按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。</P>> （4）作为律师事务所雇员的律师与律师事务所按规定的比例对收入分成，律师事务所不负担律师办理案件支出的费用(如交通费、资料费、通讯费及聘请人员等费用)，律师当月的分成收入，按省、自治区、直辖市地方税务局确定的不高于律师当月分成收入的30%比例内，扣除办理案件支出的费用后，余额与律师事务所发给的工资合并，按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。</P>> （5）兼职律师从律师事务所取得工资、薪金性质的所得，律师事务所在代扣代缴其个人所得税时，不再减去个人所得税法规定的费用扣除标准，以收入全额(取得分成收入的为扣除办理案件支出费用后的余额)直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。</P>> （6）律师从接受法律事务服务的当事人处取得的法律顾问费或其他酬金，均按劳务报酬所得计算缴纳个人所得税。</P> align=center><a href="http://www.chinatax.gov.cn/zswd.jsp#top1" target="_blank" ><b><FONT color=#003399>返回</FONT></b></A></P></TD></TR>><b><FONT color=#3300ff size=5>67. 个人从事医疗服务活动取得所得，应当如何缴纳个人所得税？</FONT></b></P>> （1）个人经政府有关部门批准，取得执照，以门诊部、诊所、卫生所（室）、卫生院、医院等医疗机构形式从事疾病诊断、治疗及售药等服务活动，应当以该医疗机构取得的所得按照个体工商户的生产、经营所得计算缴纳个人所得税。</P>> 个人未经政府有关部门批准，自行连续从事医疗服务活动取得所得，无论是否有经营场所，要按照个体工商户的生产、经营所得计算缴纳个人所得税。</P>> （2）医生承包经营由集体、合伙或个人出资的乡村卫生室（站），经营成果归医生个人所有，承包人取得的所得，按照对企事业单位的承包经营、承租经营所得计算缴纳个人所得税。乡村卫生室（站）的医务人员取得的所得，按照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。</P>> （3）受医疗机构临时聘请坐堂门诊及售药，由该医疗机构支付报酬，或收入与该医疗机构按比例分成的人员，其取得的所得，按照劳务报酬所得计算缴纳个人所得税，以一个月内取得的所得为一次，税款由该医疗机构代扣代缴。</P> align=center><a href="http://www.chinatax.gov.cn/zswd.jsp#top1" target="_blank" ><b><FONT color=#003399>返回</FONT></b></A></P></TD></TR>><b><FONT color=#3300ff size=5>68. 个人从事彩票代销业务取得所得应当如何缴纳个人所得税？</FONT></b></P>> 个人从事彩票代销业务而取得所得，应按照个体工商户的生产、经营所得计算缴纳个人所得税。</P> align=center><a href="http://www.chinatax.gov.cn/zswd.jsp#top1" target="_blank" ><b><FONT color=#003399>返回</FONT></b></A></P></TD></TR>><b><FONT color=#3300ff size=5>69. 个人举办各类学习班取得收入，应当缴纳哪些税？</FONT></b></P>> 个人举办各类学习班取得收入，需要缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。</P>> （1）取得收入以后，要按照文化体育业税目适用3%的税率计算缴纳营业税。</P>> （2）要按照营业税税额计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。</P>> （3）扣除营业税、城市维护建设税和教育费附加以后的余额，还需要缴纳个人所得税。</P>> 个人举办学习班、培训班而取得的收入在缴纳个人所得税时应区别以下两种情况：</P>> 一是个人经政府有关部门批准并取得执照举办学习班、培训班的，其取得的办班收入按个体工商户的生产、经营所得计算缴纳个人所得税。</P>> 二是个人无须经政府有关部门批准并取得执照举办学习班、培训班的，其取得的办班收入按劳务报酬所得计算缴纳个人所得税。</P> align=center><a href="http://www.chinatax.gov.cn/zswd.jsp#top1" target="_blank" ><b><FONT color=#003399>返回</FONT></b></A></P></TD></TR>><b><FONT color=#3300ff size=5>70. 保险营销员取得佣金收入应当缴纳哪些税？</FONT></b></P>> （1）保险营销员为保险公司的非雇员的，取得佣金收入，需要缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。</P>> 取得收入以后，保险营销员要首先按照税法规定缴纳营业税，同时还要按照营业税税额缴纳城市维护建设税和教育费附加。</P>> 保险营销员以一个月内取得的佣金收入为一次劳务报酬所得，扣除实际缴纳的营业税、城建税和教育费附加后，可按其余额扣除不超过25%的营销费用，再按税法规定的费用扣除标准和适用税率计算缴纳个人所得税。</P>> （2）保险营销员为保险公司雇员的，只需就取得的所得按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。</P> align=center><a href="http://www.chinatax.gov.cn/zswd.jsp#top1" target="_blank" ><b><FONT color=#003399>返回</FONT></b></A></P></TD></TR>>71. 个人投资者用企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买家庭财产，应当如何缴纳个人所得税？</P>> 个人独资、合伙企业的个人投资者用企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出，以及购买汽车、住房等财产性支出，应当看作是企业对个人投资者的利润分配，作为投资者个人生产经营所得，按照个体工商户的生产、经营所得计算缴纳个人所得税。</P>> 除个人独资、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，应当看作是企业对个人投资者的红利分配，按照利息、股息、红利所得计算缴纳个人所得税。</P> align=center><a href="http://www.chinatax.gov.cn/zswd.jsp#top1" target="_blank" ><b><FONT color=#003399>返回</FONT></b></A></P></TD></TR>><b><FONT color=#3300ff size=5>72. 个人对企事业单位的承包经营、承租经营取得所得，应当如何缴纳个人所得税？</FONT></b></P>> 个人对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。</P>> 个人对企事业单位的承包经营、承租经营取得所得缴纳个人所得税，有以下几种情况：</P>> （1）企业实行个人承包经营、承租经营后,承包、承租人按合同(协议)的规定只向发包、出租方交纳一定费用,企业经营成果归其所有的,承包、承租人取得的所得,按对企事业单位的承包经营、承租经营所得计算缴纳个人所得税。</P>> 应纳税所得额=纳税年度的承包经营、承租经营所得-必要费用</P>> 其中的必要费用是指每月800元。</P>> 承包经营、承租经营所得适用5%～35%的五级超额累进税率（见下表）。</P> align=center>对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用税率表</P>> 承包经营、承租经营所得应纳税额的计算公式为：</P>> 应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数</P>> （2）企业实行个人承包经营、承租经营后, 承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权,仅是按合同（协议）规定取得一定所得的,其所得按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税，适用5%～45%的九级超额累进税率。</P>> 另外，如果企业实行个人承包经营、承租经营后,工商登记改变为个体工商户的, 承包人应当依照个体工商户的生产、经营所得计算缴纳个人所得税。企业实行承包经营、承租经营后,不能提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由税务部门核定其应纳税所得额和缴税方式。</P> align=center><a href="http://www.chinatax.gov.cn/zswd.jsp#top1" target="_blank" ><b><FONT color=#003399>返回</FONT></b></A></P></TD></TR>><b><FONT color=#3300ff size=5>73. 个人从事建筑安装业取得所得，应当如何缴纳个人所得税？</FONT></b></P>> 工程承包人、个体户及其他个人从事建筑安装业，包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业取得所得，应缴纳个人所得税。</P>> 建筑安装业工程承包人取得所得，有两种情况：一是经营成果归承包人个人所有的所得，或者按承包合同（协议）规定，将一部分经营成果留归承包人个人所有的所得，按对企事业单位的承包经营、承租经营所得计算缴纳个人所得税；二是承包人以其他分配方式取得的所得，按照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。</P>> 从事建筑安装业的个体户和未领取营业执照承揽建筑安装业工程作业的建筑安装队和个人，以及建筑安装企业实行个人承包后工商登记改变为个体经济性质的，其从事建筑安装业取得的收入应按照个体工商户的生产、经营所得计算缴纳个人所得税。</P>> 从事建筑工程作业的其他人员取得的所得，应分别按照工资、薪金所得和劳务报酬所得计算缴纳个人所得税。</P> align=center><a href="http://www.chinatax.gov.cn/zswd.jsp#top1" target="_blank" ><b><FONT color=#003399>返回</FONT></b></A></P></TD></TR>>74. 下岗失业人员从事个体经营有哪些税收优惠政策规定？</P>> （１）对国有企业的下岗职工、国有企业的失业人员、国有企业关闭破产需要安置的人员以及享受最低生活保障并且失业一年以上的城镇其他失业人员，凡从事个体经营的（建筑业、娱乐业、广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧除外），自领取税务登记证之日起，3年内免纳营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。</P>> （2）凡在2005年底之前从事个体经营的下岗失业人员（除国家限制的行业外），可按有关规定享受最长期限为3年免缴登记类、证照类、管理类行政事业性收费优惠，直至期满为止。</P> align=center><a href="http://www.chinatax.gov.cn/zswd.jsp#top1" target="_blank" ><b><FONT color=#003399>返回</FONT></b></A></P></TD></TR>><b><FONT color=#3300ff size=5>75. 个体工商户纳税的方式有哪些？</FONT></b></P>> 个体工商户应按照税务部门的规定正确建立账簿，准确进行核算。对账证健全、核算准确的个体工商户，税务部门对其实行查账征收；对生产经营规模小又确无建账能力的个体工商户，税务部门对其实行定期定额征收；具有一定情形的个体工商户，税务部门有权核定其应纳税额，实行核定征收。</P> align=center><a href="http://www.chinatax.gov.cn/zswd.jsp#top1" target="_blank" ><b><FONT color=#003399>返回</FONT></b></A></P></TD></TR>><b><FONT color=#3300ff size=5>76. 实行查账征收的个体工商户应当如何建账？</FONT></b></P>> 按照规定必须建立账簿的个体工商户，应及时、如实建立账簿，正确进行核算并依据所建账簿反映的经营额和所得额按时申报纳税。</P>> （1）符合下列情形之一的个体工商户应设置复式账：</P>> 2人（含2人）以上合伙经营且注册资金达到10万元以上的；</P>> 请帮工5人（含5人）以上的；</P>> 从事应税劳务月营业额在15000元以上或者月销售收入在30000元以上的；</P>> 省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。</P>> （2）符合下列情形之一的个体工商户应设置简易账：</P>> 请帮工2人以上5人以下的；</P>> 从事应税劳务月营业额在5000元至15000元或者月销售收入在10000元至30000元的；</P>> 省级税务机关确定应设置简易账的其他情形。</P> align=center><a href="http://www.chinatax.gov.cn/zswd.jsp#top1" target="_blank" ><b><FONT color=#003399>返回</FONT></b></A></P></TD></TR>><b><FONT color=#3300ff size=5>77. 哪些个体工商户可以实行定期定额征收方式纳税？</FONT></b></P>> 对生产经营规模小又确无建账能力的个体工商户，税务部门对其实行定期定额的方式征收税款。这些个体工商户经税务部门批准可以不设置账簿，但必须建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿并完整保存纳税资料，以接受税务部门检查。</P>> 税务部门对个体工商户核定定额依照以下程序进行：</P>> （1）业户自报。定期定额户要按规定将预计生产经营情况和应纳税经营额及收益额向税务部门申报，并填写《年（季度）应纳税经营额及收益额申请核定表》。</P>> （2）典型调查。税务部门将定期定额户进行分类，并按行业、地段、规模选择有代表性的典型户，对其生产经营情况进行全面调查分析，填制《经营情况典型调查表》。</P>> （3）定额核定。税务部门根据业户自报的生产经营情况和典型调查情况，参照同行业、同规模、同地域业户的生产经营情况及应纳税额，采用《个体工商户定期定额管理暂行办法》规定的方法核定定期定额户的应纳税经营额及收益额，并填写《年（季度）应纳税经营额及收益额申请核定表》。</P>> （4）下达定额。税务部门将核定表报县级税务部门审核批准后，填写《定额核定通知书》，下达定期定额户执行，并同时张榜公布其定额。</P> align=center><a href="http://www.chinatax.gov.cn/zswd.jsp#top1" target="_blank" ><b><FONT color=#003399>返回</FONT></b></A></P></TD></TR>>78. 哪些个体工商户可以实行核定征收方式纳税？</P>> 对于有下列情形之一的个体工商户，税务部门可以核定其应纳税额：</P>> （1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；</P>> （2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；</P>> （3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；</P>> （4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；</P>> （5）发生纳税义务，未按规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；</P>> （6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的；</P>> （7）未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人。</P> align=center><a href="http://www.chinatax.gov.cn/zswd.jsp#top1" target="_blank" ><b><FONT color=#003399>返回</FONT></b></A></P></TD></TR>>79. 实行查账征收的个人独资企业和合伙企业投资者，应当如何缴纳个人所得税？</P>> 个人独资企业的投资者和合伙企业的每一个合伙人都应当按照个体工商户的生产、经营所得，适用5%～35%的超额累进税率，计算缴纳个人所得税。计算公式为:</P>> 应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数</P>> （1）个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额，按适用税率计算应缴个人所得税。</P>> （2）合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定每一个投资者应纳税所得额（没有约定分配比例的，以全部应纳税所得额和合伙人数平均计算每个投资者的应纳税所得额），据此计算每个投资者应承担的应纳税所得额。然后按个体工商户的生产、经营所得计算缴纳个人所得税。</P> align=center><a href="http://www.chinatax.gov.cn/zswd.jsp#top1" target="_blank" ><b><FONT color=#003399>返回</FONT></b></A></P></TD></TR>>80. 实行核定征收方式的个人独资企业和合伙企业，应当如何缴纳个人所得税？</P>> 实行核定征收方式的个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，有以下情况：</P>> （1）定额征收</P>> 个人独资企业和合伙企业按照税务部门依法核定的应纳个人所得税税额按期缴纳。</P>> （2）核定应税所得率征收</P>> 应纳个人所得税税额的计算公式为：</P>> 应纳个人所得税税额＝应纳税所得额×适用税率</P>> 应纳税所得额＝收入总额×应税所得率</P>> 或</P>> 应纳税所得额＝成本费用支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率</P>> 应税所得率应按下表规定的标准执行：</P> align=center>应税所得率表</P> align=left> 企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用的应税所得率。</P> align=center><a href="http://www.chinatax.gov.cn/zswd.jsp#top1" target="_blank" ><b><FONT color=#003399>返回</FONT></b></A></P></TD></TR>>81. 个人投资两个或两个以上独资、合伙企业的，应当如何缴纳个人所得税？</P>> 个人投资两个或两个以上独资、合伙企业的，投资者个人应分别向企业实际经营管理所在地税务部门预缴个人所得税，年度终了后办理汇算清缴。主要有两种情况：</P>> （1）投资者兴办的企业全部是个人独资企业的，分别向各企业实际经营管理所在地税务部门办理年度纳税申报，并依其投资的全部个人独资企业的经营所得确定适用税率，以本企业实际生产经营所得为基础，计算应缴税款，办理汇算清缴。计算公式为：</P>> 应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数</P>> 应纳税所得额＝各个独资企业应纳税所得额的合计数</P>> 本企业投资者应纳税额=应纳个人所得税税额×本企业应纳税所得额÷各个独资企业应</P>> 纳税所得额的合计数</P>> 本企业投资者应补缴的个人所得税税额=本企业投资者应纳个人所得税税额-本企业投资者预缴个人所得税税额</P>> （2）投资者兴办企业中有合伙企业的，将投资者在合伙企业中应分配的应纳税所得额与其投资于独资企业的应纳税所得额合并，确定应纳个人所得税税额。投资者应向经常居住地税务部门申报纳税，办理汇算清缴；对于经常居住地与其兴办企业的经营管理所在地不一致的，应选定其参与兴办的某一合伙企业经营管理所在地办理汇算清缴，并且在5年内不得变更。</P> align=center><a href="http://www.chinatax.gov.cn/zswd.jsp#top1" target="_blank" ><b><FONT color=#003399>返回</FONT></b></A></P></TD></TR>><b><FONT color=#3300ff size=5>82. 哪些人必须自行申报缴纳个人所得税？</FONT></b></P>> （1）没有扣缴义务人的。如从事生产经营的个体工商户和个人，以及从境外取得所得的个人等。</P>> （2）在两处或两处以上取得工资、薪金所得的。这种情形下，即使有扣缴义务人并在支付时已经扣缴了税款，个人也应自行申报纳税。在申报纳税时，已扣缴的税款可持完税凭证从应纳税额中扣除。</P>> （3）有扣缴义务人，但扣缴义务人没有依照税法规定代扣代缴税款的，个人有义务向税务机关申报纳税。</P> align=center><a href="http://www.chinatax.gov.cn/zswd.jsp#top1" target="_blank" ><b><FONT color=#003399>返回</FONT></b></A></P></TD></TR>>83. 个体工商户应当如何申报纳税？</P>> （1）个体工商户应按照税务部门依照税收法律、法规规定所确定的申报纳税期限按时申报缴纳税款，并报送有关纳税资料。</P>> （2）个体工商户可以直接到税务机关缴纳税款。经税务部门批准，个体工商户也可以采取邮寄、数据电文、委托银行划缴等其他方法申报纳税。</P>> （3）定期定额户依照税务部门核定的定额和规定的期限缴纳税款的，视为已申报。</P>> （4）具有一定情形的定期定额户，可以申请将纳税期限合并为季、半年、年的方式缴纳税款，具体期限由省级税务机关根据具体情况确定。</P></TD></TR></TABLE> >版主在办网校啊?</P> >国家税务总局关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复<BR>国税函[2005]715号</P>>2005-07-07国家税务总局</P>><BR>北京市地方税务局：<BR> 你局《关于全年一次性奖金单位负担税款计算方法的请示》(京地税个[2005]278号)收悉。经研究，批复如下：<BR> 一、根据《国家税务总局关于印发<征收个人所得税若干问题的规定>的通知》(国税发[1994]089号)第十四条的规定，不含税全年一次性奖金换算为含税奖金计征个人所得税的具体方法为：<BR> (一)按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，查找相应适用税率A和速算扣除数A；<BR> (二)含税的全年一次性奖金收入=(不含税的全年一次性奖金收入-速算扣除数A)÷(1-适用税率A)；<BR> (三)按含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，重新查找适用税率B和速算扣除数B；<BR> (四)应纳税额=含税的全年一次性奖金收入×适用税率B-速算扣除数B。<BR> 二、如果纳税人取得不含税全年一次性奖金收入的当月工资薪金所得，低于税法规定的费用扣除额，应先将不含税全年一次性奖金减去当月工资薪金所得低于税法规定费用扣除额的差额部分后，再按照上述第一条规定处理。<BR> 三、根据企业所得税和个人所得税的现行规定，企业所得税的纳税人、个人独资和合伙企业、个体工商户为个人支付的个人所得税款，不得在所得税前扣除。</P>><BR> </P>> 国家税务总局</P>> 二○○五年七月七日</P>> 抄送：各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局。</P>| 欢迎光临 丹阳市鑫桥税务师事务所有限公司 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