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标题: 美容美发业税收流失严重 [打印本页]

作者: ywb    时间: 2005-9-13 08:47     标题: 美容美发业税收流失严重

  
www.ctaxnews.com.cn2005.09.05 王京秋,周颖,柴晨杰




  最近,北京市朝阳区地税局对辖区内美容美发行业的调查发现,近几年该区美容美发业发展迅速,各种经济形式的美容美发店迅速增加,一片红火,但其纳税情况却不尽如人意,各税种税款缴纳额较低,税款流失情况比较严重。
  美容美发业作为服务业的一个代表,伴随着经济的发展迅速成长。调查显示,目前朝阳区地税局辖区内共有理发业(含美容、美发)纳税人1544户,注册资金总金额34150万元。其中个体工商户586户,私营企业499户,其他经济类型459户。使用地税发票(税控票、定额票)的户数为400户,不使用地税发票的户数1144户。定额征收户551户,以票控税户246户。从调查情况看,从事美容美发业的纳税人普遍规模不大,营业收入主要包括理发、美容、保健按摩,有些还连带销售化妆品和美发用品,其支出主要包括房租、员工工资、水电费等。
  按税法规定,美容美发业应缴纳的税收包括营业税、城建税、教育费附加、个人所得税、企业所得税等,税务部门对从事美容美发业的个体工商户一般采取定额征收方式,由税务部门为纳税人核定固定税款,按月征收。对于除个体工商户外的其他经济类型,如私营有限责任公司、集体企业、股份合作企业、私营合伙企业等,则一般采取以票控税的形式。但在调查中发现,这些经济类型中的部分纳税人既未到税务机关核定发票,也不领购使用发票,这些纳税人有的每月自己填报税票,只缴纳少量的税款,造成税款流失,而且在客观上造成了个体工商户和其他经济形式企业间的税负不均,有的企业规模比一般个体工商户大很多,但缴纳的税款甚至比个体工商户还低。还有一部分使用税控机或定额发票的纳税人,发票开具金额很少,偷逃税款现象严重。
  如该区亚运村繁华地带的某美容公司,企业经济类型为私营有限责任公司,注册资金50万元,美容店营业面积约300平方米。该店月租金支出5万元,月电费支出2000元,2004年工资支出共计48万余元。2004年全年上缴税款46800.16元,其中营业税21153.85元,城建税1510.78元,教育费附加634.63元,个人所得税6800元,企业所得税16700.9元。如果根据该企业已经缴纳的营业税税款看,可以核算出该公司2004年度营业额为42.3万元。但是如果按照其费用支出核算,营业额至少应达到110.4万元才能做到收支平衡。据调查,该企业该年度缴纳了企业所得税,也就是说该企业不存在亏损。如此计算,那么该企业至少少开具发票金额68万余元。按其110多万元的营业额计算,该公司仅营业税就应该缴纳55200元,而实际上仅缴纳21153.85元,已缴税款仅占应缴税款的38%,也就是说至少有62%的税款流失了。
  调查显示,2004年,朝阳区理发业总收入11493万元,共缴纳营业税574.65万元,个人所得税174.47万元,企业所得税82万元,房产税18.8万元。从统计上看,各税种及合计税款额度较低,税款缴纳情况与其实际经营情况不相符。
  据分析,出现这种情况的原因有多方面。第一,美容美发企业依法纳税意识差,存在侥幸心理。第二,美容美发业的消费者多为个人,大部分消费者不了解有关税收政策,索要发票意识不强,再加上经营者不主动开票,即使有个别消费者索要发票,经营者也往往以各种借口推脱,拒开发票。第三,对于定额征收的情况,目前适用的操作规范、指导性文件针对性不强,不便于基层的实际操作。如两家美发厅即使规模相同且同处相同地段,但由于市场定位不同、服务人员技术能力不同、管理水平不同也会造成经营收入的很大差距,要在核定税款时核定准确存在一定困难。第四,目前国税局和地税局之间的数据未实现完全联网,地方税务机关对于2002年1月1日后成立的企业无法取得该纳税人企业所得税缴纳情况,造成监控手段不完善,税款流失。第五,美容美发业存在混合销售行为,经营者普遍在经营美容美发的同时,向顾客推荐销售美容美发产品,但不给顾客开发票,这也造成一部分税款流失。
  针对这种情况,有关人士建议,第一,税务部门应采取措施,加强对美容美发行业的税收管理,加大稽查检查力度。应对理发业的纳税人进行定期或不定期的检查,特别是对经营规模较大但税款较少的理发业经营者进行重点检查,同时通过媒体曝光等方式,督促美容美发业如实开具发票,诚信纳税。
  第二,目前纳税人在用餐后索要发票的意识较强,主要由于宣传力度大。而大部分美容美发业的消费者认为,理发或美容后不要发票很正常,即使要发票,如果经营者说没有发票,很少有人会坚持再要,这就在客观上造成美容美发场所普遍不给消费者开发票的情况。税务部门应通过公共传播媒体如电视、广播、宣传栏等进行宣传,增强消费者索要发票的意识。
  第三,由于理发业纳税人很少使用发票,无法对其实行以票控税,且理发业纳税人规模较小,建议对其实行定额征收与查账征收相结合的方法,即纳税户基本达到或尚未达到税基,按定额征收税款;超过税基按查账方式征收,形成以票控税与定额征收相结合的征管模式。







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