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标题: 企业所得税核定征收存在的问题 [打印本页]
作者: ywb    时间: 2005-10-27 16:06     标题: 企业所得税核定征收存在的问题

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<TD class=txtred align=middle width=70 bgColor=#dbdbdb>陈雯娟</TD></TR></TABLE></TD>
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<TD class=txthei vAlign=top><WRAP=PHYSICAL><BR>　　<FONT color=#3333cc>企业所得税难征、难管，因为企业所得税涉及的企业形式多样，涉及的政策范围较广，税率有所不同，征管方式也有不同。<BR>　　适用企业所得税的企业有多种，包括外商投资企业和外国企业；国内企业有国有企业、集体企业、私营企业、联营企业股份制企业。要核算企业的应税所得额也十分不易。企业的应税所得额包括生产、经营所得和其他所得。这只是一个大概念，实际上包括下列一些收入：生产、经营收入，财产转让收入，利息收入，租赁收入，特许权使用费收入，股息收入，其他收入等。年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。企业的适用税率也有多种档次，有33％的税率，也有18％和27％两档优惠税率，外资企业的所得税率还有15%的。<BR>　　在税收管理方面，企业所得税一般实行查账征收。但对众多小企业，一般实行核定征收。由于自身管理不到位等原因，中小企业普遍存在账目设置不全或账目混乱、无法提供真实而完整的纳税资料等问题。为了加强中小企业所得税管理，规范和完善企业所得税征收工作，国家税务总局规定，对一部分财务核算不健全、难以实行查账征收的小型企业，实行按销售额（营业额）核定征收（附征）企业所得税的办法。<BR>　　实行核定征收后，税收收入连年增长。但是核定征收在实际运行过程中，还存在一些不容忽视的问题，需要进一步探索和规范。<BR>　　核定征收会导致企业的税负不均。企业所得税应纳税额的大小取决于企业利润的多少，体现“利润大的多征，利润小的少征，没有利润的不征”这一公平原则。而核定征收，则不论企业是否有利润、利润多少，一律依据销售或营业收入按月征收企业所得税。<BR>　　核定征收不利于推进依法治税。在实际征管过程中，以某一销售（营业）收入额为标准核定征收企业所得税的“一刀切”现象，使依法治税难以真正落实到位。由于实际执行的征收率低于法定的税收负担率，一些低销售、高毛利企业以及一部分改制企业不规范建账，千方百计地向核定征收办法靠拢，以达到避税的目的。<BR>　　针对在核定征收管理工作中发现的问题，笔者认为应采取以下措施加以解决：<BR>　　第一，从严从紧对核定征收企业进行征管，加强对企业财务管理的监督，帮助其建账建制，使其逐步向自行申报、查账征收过渡。<BR>　　第二，在征管过程中要严格控制核定征收企业，不能以不好征管为由，对一些可以建账并且账目清晰的企业实行核定征收。对因核定征收后能按规定建账建制的企业，在下一纳税年度应调整为查账征收方式，并让其享受企业所得税各项优惠政策，以鼓励纳税人建账建制。<BR>　　第三，加大对核定征收企业的稽查力度，对不如实申报所得税的纳税人，应依据《税收征管法》的有关规定从严查处。<BR>　　作者单位：湖北省武汉市青山区国税局 </FONT></TD></TR></TABLE></TD></TR></TABLE>



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