Board logo

标题: 身份转换前先处理存货 [打印本页]
作者: ywb    时间: 2005-12-12 10:20     标题: 身份转换前先处理存货

<TABLE cellSpacing=0 cellPadding=0 width=778 align=center border=0>

<TR>
<TD class=txthei align=middle width=621 height=30><B> </B></TD>
<TD width=3></TD>
<TD width=4 bgColor=#9ebcde></TD>
<TD width=74 bgColor=#f2f9ff> </TD></TR>
<TR>
<TD width=72 bgColor=#f2f9ff> </TD>
<TD width=1 bgColor=#9ebcde></TD>
<TD width=3></TD>
<TD width=621>
<TABLE cellSpacing=0 cellPadding=0 width=621 border=0>

<TR>
<TD class=aa align=middle width=130 bgColor=#d27b38>www.ctaxnews.com.cn</TD>
<TD class=txtred align=middle width=100 bgColor=#dbdbdb height=20>2005.12.05</TD>
<TD width=321 bgColor=#dbdbdb> </TD>
<TD class=txtred align=middle width=70 bgColor=#dbdbdb>萍生</TD></TR></TABLE></TD>
<TD width=3></TD>
<TD width=4 bgColor=#9ebcde></TD>
<TD width=74 bgColor=#f2f9ff> </TD></TR>
<TR>
<TD width=72 bgColor=#f2f9ff></TD>
<TD width=1 bgColor=#9ebcde></TD>
<TD width=3></TD>
<TD width=621 height=1></TD>
<TD width=3></TD>
<TD width=4 bgColor=#9ebcde></TD>
<TD width=74 bgColor=#f2f9ff></TD></TR>
<TR>
<TD width=72 bgColor=#f2f9ff height=1></TD>
<TD width=1 bgColor=#9ebcde></TD>
<TD width=3></TD>
<TD width=621 bgColor=#c26400></TD>
<TD width=3></TD>
<TD width=4 bgColor=#9ebcde></TD>
<TD width=74 bgColor=#f2f9ff></TD></TR>
<TR>
<TD width=72 bgColor=#f2f9ff> </TD>
<TD width=1 bgColor=#9ebcde></TD>
<TD width=3></TD>
<TD vAlign=top width=621>
<TABLE  cellSpacing=15 cellPadding=15 width=590 border=0>

<TR>
<TD class=txthei vAlign=top><WRAP=PHYSICAL><BR>　　兴萍公司是小规模纳税人，今年公司销售收入猛增至200万元，当地税务机关要求公司及时申请办理增值税一般纳税人认定手续，转变为一般纳税人。但是该公司还有价值50万元的存货让经理很头痛。他请来当地注册税务师帮忙提供解决对策。税务师了解情况后，对经理提出三点意见。<BR>　　一是要在一般纳税人身份认定之前及时处理现有库存商品。兴萍公司现有存货销售价值50万元，由于公司是小规模纳税人，现有存货没有取得增值税进项税额的专用发票。而且即使取得进项税额专用发票，按照《增值税暂行条例》第十三条规定，小规模纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。如果公司在小规模纳税人身份的时候及时销售库存存货，应纳增值税为：500000÷（1＋4％）×4％＝19231（元）；如果在认定为一般纳税人之后销售这部分库存存货，应纳增值税为：500000÷（1＋17％）×17％＝72650（元）。由于增值税纳税身份转换而存货没有及时销售的原因，公司多缴纳增值税53419元（72650－19231）。显然，存货越多对企业越不利。<BR>　　二是如果不能及时处理库存存货，可以采取退货重购的补救办法。一般纳税人身份认定后，如果公司还有大部分小规模纳税人时候购进的库存存货，而且销售方是增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票，就可以采用将原来的存货退回，重新采购货物，取得有进项税额的专用发票的办法，达到抵税的目的。当然，在这种情况下，以不能增加销售方的税收负担和影响销售方的其他利益为前提。根据《增值税暂行条例实施细则》第十一条规定，一般纳税人因销货退回或折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销货退回或折让当期的销项税额中扣减。所以，采取退货重购不会增加对方的税收负担。<BR>　　三是要正确对待增值税一般纳税人身份转换。小规模纳税人转为一般纳税人之后，虽然税率比原来的征收率提高了，但税负不一定会增加。纳税人在购进商品货物时，要及时取得进项税额专用发票，按规定申报抵扣。如果公司进销差价不大时，税负还会随之降低。因此，纳税人主要应从加强内部管理控制、积极开拓市场上，持续稳定的提高企业的经济效益。 </TD></TR></TABLE></TD></TR></TABLE>



欢迎光临 丹阳市鑫桥税务师事务所有限公司 (http://xqtax.com.cn/bbs/) Powered by Discuz! 6.0.0