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标题: 注会考试常见问题答疑·税法 [打印本页]

作者: ywb 时间: 2006-8-12 10:59 标题: 注会考试常见问题答疑·税法


　　1.问：啤酒屋自产的啤酒要缴纳消费税，还要缴增值税或营业税吗？
　　答：根据税法规定，啤酒屋自产自销用于饮食业的行为，缴纳营业税和消费税；啤酒屋外卖行为，缴纳增值税和消费税。
　　2.问：教材在营业税纳税义务人和扣缴义务人一节上写“分保险业务，其应纳税款以初保人为扣缴义务人”，但是有文件说“对初保人按其向投保人收取的保费收入全额（即不扣除分保费支出）征税，对分保人取得的分保费收入不再征收营业税”。到底哪个对呢？
　　答：按照《营业税暂行条例实施细则》第二十一条的规定，保险业实行分保险的，初保业务以全部保费收入减去付给分保人的保费后的余额为营业额。为了简化手续，在实际征收过程中，可对初保人按其向投保人收取的保费收入全额（即不扣除分保费支出）征税，对分保人取得的分保费收入不再征收营业税。也就是说，如果对初保人按其向投保人收取的保费收入全额（即不扣除分保费支出）征税的，对于分保人不再征收营业税。
　　3.问：《营业税暂行条例》规定，从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，营业额包括设备的价款。后又有文件规定，其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值。到底哪个对？
　　答：“从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，营业额包括设备的价款。”这是1994年《营业税暂行条例实施细则》的规定，而“其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值”是财政部、国家税务总局《关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔2003〕16号）的规定，按照新法优于旧法原则，现行政策应该以“其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值”为准，但是别忘了后面还有一句话：“具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举。”
　　4.问：销售旧货的具体规定到底是怎么样的？
　　答：1）纳税人销售旧货，一律按照4%的征收率先计算增值税额后减半征收增值税。
　　2）旧货经营单位销售旧货（包括游艇、摩托车、汽车）无论是否是自己使用过，均按照4%的征收率先计算增值税额后减半征收增值税。
　　3）个人销售自己使用过的物品，除游艇、摩托车、汽车外，免征增值税。个人销售自己使用过的游艇、摩托车、汽车售价超过原值按照4%的征收率先计算增值税额后减半征收，售价未超过原值免征增值税。销售非自己使用过的其他旧货适用1）条规定。
　　4）个体工商户销售自己使用过的游艇、摩托车、汽车，售价超过原值按照4%的征收率先计算增值税额后减半征收，售价未超过原值免征增值税。销售其他旧货无论是否自己使用过均按照4%的征收率先计算增值税额后减半征收增值税。
　　5）非旧货经营单位的企业销售自己使用过的固定资产包括游艇、摩托车、汽车，售价超过原值按照4%的征收率先计算增值税额后减半征收增值税；售价未超过原值，免征增值税。销售其他非固定资产旧货无论是否自己使用过，均按照4%的征收率先计算增值税额后减半征收增值税。
　　作者单位：上海国家会计学院


  www.ctaxnews.com.cn 2006.08.07  王双彦

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