丹阳市鑫桥税务师事务所有限公司

标题: 出库单揭开偷税底牌 [打印本页]

作者: ywb 时间: 2004-5-26 16:29 标题: 出库单揭开偷税底牌

--------------------------------------------------------------------------------
　
【作者】马金铎;徐云翔　
【日期】2004.04.07　

　　2004年3月17日，随着江苏省如皋市一电器厂所偷税款及罚款全部缴入国库，一起偷逃增值税近500万元的涉税大案的税务处理工作，终于画上圆满的句号。
　　2003年5月，南通市国税局稽查局接到一封上级转来的匿名举报信，举报如皋市一电器厂有重大偷逃税问题，且数额巨大。其中，列举了企业有私设小金库、产品销售不入账等问题。
　　接受任务后，稽查局组成专案组立即驻厂检查。
　　检查组进驻企业后，按照查前制定的计划，在走访了解的同时，稽查人员分组将应检查的有关账户进行全面检查，并针对举报信提到的发出商品上可能有假账的问题重点进行检查。由于该企业改制时有一半以上的财会人员已经分流，且大部分人员已经离厂。通过检查，稽查人员发现，企业的产成品账和总账、销售明细等都相符，账面上发现不了问题。稽查人员本想从投料到产成品进出库情况方面进行检查，但由于企业从未认真核算成本，应建的车间账、仓库产成品账都没有健全，提供的产成品账是财务科从销售明细中倒推过来的，所以无法正确核算和检查出真实情况。
　　账查不下去，稽查人员于是把工作重点转移到车间、仓库。了解情况过程中，仓库保管员的一句话引起了稽查人员的注意：仓库虽没有产成品账，但她保留了产品出库单，出库单是全厂惟一出厂产品的依据。
　　根据保管员反映，出库单共三联：一联随产品出门，二联由负责销售该产品的人员凭此联收款，并报财务科开具发票，三联仓库保留。稽查人员在会计凭证中已经发现二联单与销售发票等附件装订在一起，凡是已记销售的都有出库单。如果产品发生退货的，出库单用红字表示，那么由此可以推断厂里发出多少产品，惟一依据就是出库单。
　　稽查人员分析认为，如果财务科已经计入销售的出库单小于仓库实际发出的出库单，那么多出来的出库单，排除各种因素，就应该是应作销售而未作销售的数额。税案突破的关键是能不能把实际发出的出库单一份不少地找到。
　　经过反复做工作，保管员终于同意给稽查人员提供所有保存的出库单。当她搬出60多捆、上万份出库单后，稽查人员也有些发愣。
　　怎么能从上万份出库单中找出没有作销售的那部分出库单呢？手工操作费时费力，又不准确，情急之下稽查人员想到了运用电脑运算速度快的优点，把出库单按号码输入了电脑，然后从财务科已经在销售凭证附件中的出库单一份一份找出来，将号码也输进电脑，排成序。再通过电脑技术将多出来的出库单列出来，将每份出库单的产品品种、型号、数量、发货时间、合同号、购货单位等等列出来，最后按年、月、日顺序排出发出产品的数量、名称、型号、单价、金额、是否付款、合同约定等情况一一列明。经反复多次验算，最后审核出了该企业有1500多万元收入应记销售未记销售。
　　就这一项工作，让稽查局的8个同志花了1个多月时间才完成，企业后来也被稽查人员这种钻劲折服了，在稽查数据出来前几天，主动到税务征收机关补申报入库了税款。
　　可稽查人员并不满足已经查获的成果，他们通过走访了解到，另有一名知情人在被分流下岗离厂时，对厂领导意见很大，此人有可能更了解企业经营情况。于是稽查人员就私下向厂里工人打听此人的下落。终于在一天深夜，一个电话打到稽查人员住的旅馆，对方偷偷将那人的电话号码告诉了稽查人员。就这样，稽查人员从知情人处了解到，该厂1994年～1996年有部分发票已开具但未记销售，但具体有多少份不知道，现在藏在哪里也不清楚。
　　电器厂的会计档案都在厂档案室，发票会不会放在档案室？果不其然，经过稽查人员突击查找，终于他们从一个档案柜的底层角落里找到了一捆发票记账联，在清点、核对过后，稽查人员通过这些记账联又认定了电器厂有250多万元的税款未申报缴纳。
　　就在稽查人员查到那捆发票记账联的同时，电器厂的领导终于也沉不住气了，主动把下脚料小金库账交到稽查人员手上，并表示愿意把所有问题都说清楚，再也不干偷税违法的事了。　

　　《中国税务报》

欢迎光临丹阳市鑫桥税务师事务所有限公司 (http://xqtax.com.cn/bbs/)